Реферат на тему Функции и принципы налогообложения

Содержание


Введение 3
1. Основные принципы современной системы налогообложения 5
2. Функции налогов 11
2.1. Фискальная функция 11
2.2. Регулирующая функция 11
2.3. Стимулирующая функция 13
Заключение 18
Список используемой литературы 24


Введение

В данной работе рассматривается тема "Функции и принципы налогообложения".
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей - это и есть их сущность.
Цель работы - выявить функции и принципы налогообложения.
Объект исследования - функции и принципы налогообложения.
Задачи исследования вытекают из поставленной цели:
- рассмотреть основные принципы современной системы налогообложения;
- перечислить и проанализировать функции налогов.
Существуют различные трактовки "функций" налога как экономической категории. Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по этому вопросу отсутствует.
Так, в учебном пособии "Налоги" под редакцией Д.Г. Черника отмечается, что налоги выполняют главную распределительную функцию, контрольную функцию и стимулирующую подфункцию. Большинство авторов признают две налоговые функции: фискальную и регулирующую. В учебнике Т.Ф. Юткиной "Налоги и налогообложение" автор считает, что "налог" не исполняет никаких функций. Последние есть атрибут только системы налогообложения, так как "теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определенные функции" - соответственно фискальная и распределительная. В современном же учебнике белорусских авторов выделяются три функции налогов: фискальная, стимулирующая и регулирующая.
Все функции (а главное - фискальная и регулирующая), рассмотренные в этом параграфе относятся равно как к налоговой системе в целом, так и непосредственно к налогу на добавленную стоимость - теме моей работы. В действительности, исходя из глубинной экономической сущности самого понятия налога, ему имманентна единственная фискальная функция, которая достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах его развития и является атрибутом налога - нет денежных перечислений в бюджетный фонд - нет и налога. Государственным финансам как экономической категории присущи функции формирования и использования денежных фондов, обеспечивающих выполнение государством своих задач.
Рассмотрим подробнее функции и принципы налогообложения.


1. Основные принципы современной системы налогообложения

Начнем рассмотрение принципов налогообложения с трех главных требований, которым должны удовлетворять любые современные формы налога: определенность, эффективность, справедливость.
Требование "определенности" применительно к налогообложению входит в число знаменитых "четырех принципов" А. Смита (известных, впрочем, и до него, но впервые сформулированных им с исключительной ясностью и четкостью) и представляет собой реакцию на тот произвол и беззаконие, которые царили в отношениях государей со своими подданными - использование "раскладочных налогов", откупов, расчет налога в полновесной монете (которую нельзя было найти в свободном обороте), взимание вместо доли с дохода доли с имущества, повторное взимание налога, его взимание авансом за будущие периоды и т.д. "Определенность" в понимании А. Смита означала, что каждый налог должен быть заранее и гласно объявлен в отношении: а) лиц - плательщиков этого налога; б) лица или учреждения, которому или в которое налог должен быть внесен; в) срока уплаты налога; г) твердой денежной суммы или твердой ставки в доле дохода/имущества лица, которую тот должен заплатить в качестве налога.
Требование "эффективности" означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денег в связи с выполнением им обязанности уплаты налога. В трактовке А. Смита, это - его третий и четвертый принципы (удобство времени и места уплаты налога и минимум добавочных расходов для налогоплательщика). Действительно, в то время власти нередко злоупотребляли введением особых условий и ограничений при уплате налогов, что отрицательно сказывалось на благосостоянии налогоплательщиков (требования уплаты налога в неудобное время и в неудобном месте, неоправданно частое взимание налога, условия внесения налога только через посредников, откупщиков, требования содержать последних за счет самих налогоплательщиков и т.д.).
Сейчас этот принцип трактуется намного шире. Во-первых, необходимо