Отчет на тему Отчет о преддипломной практике 121121-03-2

Содержание


Введение 3
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 5
2. Организация бухгалтерского дела на предприятии 7
3. Учет денежных средств на предприятии 8
4. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии 18
5. План и программа аудита денежных средств 22
6. Расчет уровня существенности и аудиторского риска 30
7. План ВКР 39
8. Заключение 40
9. Список литературы ВКР 42
10. Сбор аудиторских доказательств 45
Введение

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, а значит и плательщиком. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы предприятия, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При ведении расчетных операций банки контролируют соблюдение и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Актуальность выбранной темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере ООО «Вета».
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных операций на ООО «Вета»;
рассмотреть теоретические основы аудита операций по учету денежных средств;
разобраться с практикой проведения аудиторской проверки на ООО «Вета».
Объектом исследования является ООО «Вета». Предприятие является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица по действующему Законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждениях банков. Печать со своим наименованием с указанием собственника имущества, штамп, бланки.
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Вета» расположено по адресу: 440034, г. Пенза, ул. Лобачевского, 3.
Основные направления деятельности:
автомобили легковые – аренда;
кондитерские сахаристые изделия и шоколад, кроме мороженого и замороженных десертов – оптовая торговля;
магазины неспециализированные (универсальные) – розничная торговля;
офисная техника и оборудование – аренда;
пищевые продукты, напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах – розничная торговля;
сахар, сахаристые кондитерские изделия и шоколад – оптовая торговля;
специализированная техника и оборудование – аренда;
В ООО «Вета» ассортимент сахарных кондитерских изделий весьма разнообразный, что позволяет удовлетворить любые запросы населения.
Таблица 1 – Структура ассортимента сахарных кондитерских изделий
Наименование
продукции
Год
Отклонения, %


2012
2011



тыс. кг.
уд. вес,
%
тыс. кг.
уд. вес, %


мармеладо-пастильные изделия
3
5
6,5
10
+5

шоколад и какао-порошок
15,1
25
18,2
28
+3

карамель
18,1
30
19,5
30
0

конфеты
12
20
9,75
15
-5

драже
1,8
3
1,3
2
-1

халва
2,4
4
3,25
5
+1

ирис
7,9
13
6,5
10
-3

Итого:
60,3
100
65
100



Для того, что бы проанализировать структуру ассортимента сахарных кондитерских изделий, необходимо рассмотреть конкретные данные по реализации данного вида товаров (таблица 1).
Исходя из представленных данных в таблице 1, объём продаж сахарных кондитерских изделий за 2010 год составил 60,3 т.кг., за 2011 год – 65 т.кг., что говорит об увеличении объёма продаж сахарных кондитерских изделий в общем объёме товарооборота, это стало возможным за счёт увеличения объёма продаж мармеладо-пастильных изделий, шоколада и какао-продуктов и халвы. Что в свою очередь говорит о расширении ассортимента данной продукции, так например, если халва в 2010 году была представлена только двумя наименованиями, то в 2011 году в продажу поступила халва различных видов – с ванилью, с арахисом, с миндалём, с изюмом, с кешью, с кокосом, с маком, халва в шоколадной глазури.
2. Организация бухгалтерского дела на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «Вета» осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером. Структура бухгалтерии:
главный бухгалтер;
заместитель главного бухгалтера;
финансовый отдел;
материальный отдел;
расчетный отдел;
старший кассир центральной кассы;
старший кассир билетной кассы;
билетные кассиры.
За каждым работником бухгалтерии закреплены должностные обязанности. Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора). Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
3. Учет денежных средств на предприятии

Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. [11]
По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. [13]
По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.
В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.
Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется Центральным Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-П.
Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 22.12.93 г. № 40), п.1 которого гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а п.5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются» Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. [8]
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером. [13]
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам форма № КО-1. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2). [14]
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал (форма № КО-3) регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота п