Контрольная работа на тему Организация налогового учета в страховых организациях 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Тихоокеанский государственный университет»

Кафедра «Финансов, кредита и бухгалтерского учета»

Направление 38.03.01 (Б) «Экономика»,
профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»


Контрольная работа
по дисциплине «Учет в страховых организациях»
на тему: «Организация налогового учета в страховых организациях»
(Вариант 8)


Выполнил: студент 2 курса
Проверил: _____________


Хабаровск 2016 г.
СОДЕРЖАНИЕ


Введение 4
Организация налогового учета в страховых организациях 5
Практическое задание 24
Заключение 38
Список использованных источников 39


Введение

Как отечественные, так и зарубежные страховые организации, осуществляющие собственную работа в РФ сквозь неизменные консульства, с 1 января 2012 года должны производить налоговый учет в согласовании с притязаниями гл. 25 НК РФ. Совместно с что в работы страховых организаций есть своеобразные особенности, свойственные самая для страхового бизнеса, вследствие этого предоставленная руководитель содержит кое-какие положения, регламентирующие особенности налогового учета в организациях, работающих в предоставленной сфере экономики.
Особенностям налогообложения выгоды страховых организаций приурочены к заметки 293–294 и 330 НК РФ, а еще комментарии к сведениям в Методических наставлениях по использованию гл. 25 НК РФ.В частности, сообразно ст. 330 НК РФ, страховые организации должны производить налоговый учет прибылей и затрат, приобретенных и понесенных по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по обликам страхования.
Страхование дает собой особенную сферу перераспределительных отношений по предлогу формирования и применения мотивированных фондов валютных средств для обороны имущественных интересов телесных и юридических лиц и возмещения им вещественного вреда при пришествии не очень благоприятных явлений и мероприятий.
Предметом исследования является страхование как вид инвестиционной деятельности.
Объектом исследования является организация бухгалтерского учета в страховых компаниях.
Целью работы является необходимость охарактеризовать правовые основы организации страхования как экономической деятельности
Организация налогового учета в страховых организациях

Страховые компании, российские, и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства, с 1 января 2012 года обязаны вести налоговый учет в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Но в деятельности страховых компаний есть особенности, присущие только для страхового бизнеса, поэтому данная статья описывает некоторые положения, регламентирующие особенности налогового учета в компаниях, работающих в данной сфере экономики.
Прибыль страховых компаний облагается налогом в соответствии со статьями 293–294 и 330 Налогового кодекса РФ. Страховые компании ведут налоговый учет полученных доходов и понесенных расходов по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
Существует два метода ведения налогового учета: метод начисления и кассовый метод.
При методе начисления порядок признания доходов и расходов регламентируется положениями ст. 271, 272 НК РФ, а при кассовом методе – положениями ст. 273 НК РФ.
Рассмотрим доходы страховой компании для целей налогообложения.
Согласно ст. 248–250 НК РФ все доходы организаций для целей налогообложения делятся на две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Так же, как и другие организации, страховая компания может получать такие доходы, например, за продажу имущества. Страховая компания может вкладывать денежные средства в ценные бумаги и получать доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Однако основными доходами страховых компаний, являются доходы от осуществления страховой деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 293 НК РФ: страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только:
– в объеме части страховой премии, поставленной в договоре сострахования;
– суммы сокращения (возврата) страховых резервов, интеллектуальных в прошлые отчетные периоды с учетом конфигурации толики перестраховщиков в страховых резервах;
– гонорары и выплаты по договорам перестрахования; гонорары от страховщиков по договорам сострахования; суммы возмещения перестраховщиками толики страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
– суммы % депозитом премий по рискам, принятым в перестрахование;
– прибыли от реализации перешедшего к страховщику в согласовании с деятельным законодательством права запросы страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, серьезным за причиненный ущерб;
– суммы наказаний за несоблюдение критерий соглашений страхования, общепризнанные должником по собственной воле или по заключению суда;
– гонорары за предложение предложений страхового агента, брокера;
– гонорары, приобретенные страховщиком за предложение предложений сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу решений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение оснований, нрава и объемов убытков при страховом событии);
– суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их преждевременного прекращения; иные прибыли, приобретенные при претворении в жизнь страховой работы.
Порядок организации налогового учета доходов и расходов в страховых компаниях.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, в том числе:
«Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».
В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.1 ст. 264 НК РФ.
Особенности учета страховых взносов при УСН и­ других спецрежимах.
Страховые взносы уменьшают базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального налогового режима на всю сумму взносов, в следующих случаях:
ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».
50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:
УСН на ставке 6%,
ЕНВД.
Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г. Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
В гл.25 НК РФ признак классификации доходов и расходов по направлениям деятельности напрямую не указан, однако содержание ст.293 и ст.294 НК РФ характеризует доходы и расходы, которые обусловлены страховой деятельностью. Кроме того, в данных статьях есть ссылка на то, что иные доходы и расходы, перечисленные в НК РФ (ст.249, 250– для доходов; ст.254-269– для расходов), также свойственны страховой организации, только их формирование может быть не связано со страховой деятельностью. Следовательно, в налоговом учёте информация обобщается по традиционным для страховой организации группам:
доходы и расходы от страховой деятельности;
доходы и расходы от нестраховой деятельности.
По характеру и условиям формирования в налоговом учёте доходы и расходы страховой организации подразделяются следующим образом (табл.11):
доходы и расходы от реализации;
внереализационные доходы и расходы.
Таблица 1. Состав доходов и расходов по направлениям страховой деятельности, характеру и условиям формирования в налоговом учёте
Вид доходов и расходов
По направлениям страховой деятельност