Курсорвая работа на тему Налоговое планирование и прогнозирование при выборе налогового режима

Курсовая работа на тему:
«Налоговое планирование и прогнозирование при выборе налогового режима»



Содержание


Введение 4
1. Налоговое прогнозирование при выборе налогового режима 7
2. Планирование при выборе налоговых режимов 26
2.1. Планирование при общем режиме налогообложения 26
2.2. Планирование при специальных режимах налогообложения 27
3. Анализ режимов налогообложения 30
3.1. Анализ общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения. Выявление проблем. 30
3.2. Пути совершенствования налогового планирование при выборе налогового режима. 42
Заключение 58
Список литературы 62



Введение

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы, поэтому уплата налогов и сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком и носит конституционно-правовой характер.  В свою очередь статья 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора», определяет обязанность самостоятельной уплаты налогов и сборов в установленный срок или досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взимание за счет денежных средств или другого имущества налогоплательщика.
Налоговая политика государства становится все более жёсткой и методы агрессивной оптимизации налогообложения становятся неоправданными и уходят в прошлое. Экономия, достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой и представляет собой, всего лишь отложенный платеж, который придется уплатить после проведения налоговой проверки, а размер этого платежа значительно превысит сэкономленные суммы.
В настоящее время особую актуальность приобретает не уклонение от налогов, а эффективное налоговое планирование, позволяющее оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов, исключающих переплату налогов, уплату пеней и штрафов.
В категорию законного уменьшения налогов можно отнести только те способы, при которых экономический эффект достигается с помощью квалифицированной организации работы. Возможность осуществления налоговой оптимизации обусловлена тем, что:
– во-первых, действующее законодательство допускает осуществление хозяйственной деятельности в различных правовых формах (например, путем создания юридического лица или путем заключения договора простого товарищества), а различные правовые формы предполагают различный порядок налогообложения;
– во-вторых, в некоторых случаях налогоплательщик вправе выбирать непосредственно сам режим налогообложения для своего предприятия (например, упрощенная или общая система налогообложения);
– в-третьих, законодательство о налогах и сборах предоставляет налогоплательщику возможность выбирать различные методы учета хозяйственных операций для целей налогообложения по своему усмотрению (например, выбор метода списания стоимости материалов на расходы в целях налогообложения), а также принимать по своему усмотрению иные решения, непосредственно влияющие на налогообложение (например, использовать или не использовать право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость).
Решения по налоговой оптимизации, с учетом указанных выше вариантов, должны приниматься руководителями предприятий обдуманно и взвешено, на основе всестороннего анализа последствий того или иного шага, принимая во внимание как это отразится на динамике объема налоговых обязательств предприятия.
На основании изложенного, можно сделать вывод, что налоговое планирование и налоговая оптимизация являются не только возможными, но и жизненно необходимыми для каждого предприятия.
Цель курсовой работы: изучить налоговое планирование.
Основными задачами дипломной работы являются:
– изучить налоговое прогнозирование при выборе налогового режима
– изучить планирование при выборе налоговых режимов
– провести анализ режимов налогообложения
Объектом исследования является система налогообложения организации. Предмет исследования – эффективность механизма налогообложения ОАО «Тольяттиазот».
При написании работы были использованы следующие методы анализа: монографический, балансовый, сравнения относительных и абсолютных величин, графический.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что его основные концептуальные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение различных инструментов и схем оптимизации налогообложения и обеспечения налоговой безопасности организаций, что позволяет сочетать интересы налогоплательщиков и государства в рыночных условиях.
Организация планирует снижение налоговых выплат за счет проведения налоговой оптимизации по уплачиваемым налогам, в том числе по: страховым взносам во внебюджетные фонды, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Источниками данных для выполнения данной работы послужили: годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Тольяттиазот» за 2011-2013 гг., методические рекомендации, нормативно-правовые акты.
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили научные труды российских авторов в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового планирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями. Такие, к примеру, как Бельский К.С., Вылкова Е.С., Кириллова О.С., Муравлева Т.В., Макоев О.С. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я., Спирина Л.В., Суслов Д.А. и др.
Структура работы обусловлена поставленными в ней задачами и имеет введение, основную часть, состоящую из трех параграфов, заключение, список литературы и приложения.
1. Налоговое прогнозирование при выборе налогового режима

1.1. Налоговое прогнозирование при общем режиме налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать?  Этот вопрос встает перед каждым собственником бизнеса как при открытии фирмы, так и в процессе ее работы.
От правильности принятого решения зависит объем налоговых платежей, уровень сложности бухгалтерии, а, следовательно, и доходность предприятия.
Общая система налогообложения  (ОСН) может использоваться хозяйствующими субъектами любых организационных форм в добровольном порядке, если на их деятельность не распространяются режимы ЕНВД и ЕСХН.
Законодательством установлены критерии, ограничивающие право перехода юридических лиц на упрощенный режим. Общая система налогообложения  должна использоваться организациями в обязательном порядке при следующих условиях:
– размер выручки за первые 9 месяцев налогового периода превышает установленный предел ( в 2012 году – 45 млн рублей;
– в 2013 году – 43,428 млн рублей);
– доля в уставном капитале организации других юридических лиц – 25% и более;
– остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств – 100 млн. рублей и более;
– средняя численность сотрудников за год – 100 человек и более;
– предприятие имеет представительства и филиалы, указанные в уставе.
Вне зависимости от экономических показателей общая система налогообложения  должна применяться следующими организациями:
– банками;
– ломбардами;
– страховыми фирмами;
– иностранными юридическими лицами;
– инвестиционными и пенсионными фондами;
– компаниями, занимающимися игорным бизнесом;
– производителями подакцизных товаров;
– профессиональными участниками рынков ценных бумаг;
– юридическими лицами, участвующими в соглашениях о разделе продукции.
Главным достоинством, которым обладает общая система налогообложения, является возможность сотрудничества с любыми предприятиями, т.к. в процессе работы предоставляются счета-фактуры с НДС.
К недостаткам стоит отнести сложность ведения бухгалтерии. Таким образом, ОСН целесообразно использовать предприятиям, специализирующимся на оптовой торговле, производстве продукции, а также поставках дорогостоящих товаров корпоративным клиентам.
Общая система налогообложения, отчетность которой состоит из множества бухгалтерских форм и деклараций, требует привлечения квалифицированных бухгалтеров, умеющих не только вести учет, но и эффективно взаимодействовать с государственными органами.
Организации, использующие ОСН, являются плательщиками следующих налогов: НДС. Сроки уплаты и подачи декларации – не позднее 20 дней после завершения каждого квартала.
Налог на прибыль. Сроки подачи авансовых расчетов – не позднее 28 числа после завершения каждого квартала. Порядок уплаты авансовых платежей определен Налоговым кодексом и зависит от выручки организации. Срок подачи годовой декларации и уплаты налога за год – не позднее 28 марта после завершения налогового периода.
Налог на имущество. Сроки подачи авансовых расчетов и уплаты авансовых платежей – не позднее 30 числа после завершения каждого квартала. Срок подачи годовой декларации и уплаты налога за год – не позднее 30 марта после завершения налогового периода. Б
ухгалтерская отчетность предоставляется ежеквартально не позднее 30 числа следующего месяца. По итогам годам отчеты подаются не позднее 30 марта.
Организации малого бизнеса сдают только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Кроме этого, юридические лица, находящиеся на ОСН, обязаны перечислять следующие платежи:
– сборы во внебюджетные фонды, начисленные с фонда оплаты труда;
– НДФЛ по работникам организации;
– налоги связанные со спецификой их деятельности (транспортный, водный, земельный, акцизы и т.д.). Их уплата должна сопровождаться подачей соответствующей отчетности.
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных объектов с целью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит:
максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот,
оценка позиции налоговой администрации;
оценка основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.
Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую составную часть управленческой деятельности. Налоговые платежи для любого физического и юридического лица – это одна из самых больших статей расходов, поэтому налоговое планирование так же способствует повышению рентабельности бизнеса, как сокращение издержек производства, транспортировки, хранения, сбыта. Поэтому его можно отнести к планированию расходов. Для предприятия эти расходы близки к накладным, т.е. расходам, увеличивающим издержки производителя и снижающим уровень чистого дохода. Уменьшение налоговых выплат, таким образом, для предприятия равноценно снижению издержек или увеличению доходности.
Налоговое планирование, может осуществляться в трех различных формах:
а) мониторинг налоговых вопросов выделенным работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия;
б) налоговое планирование и текущий финансовый контроль за налоговыми обязательствами предприятия силами специализированного отдела (группы);
в) привлечение внешних консультантов либо для налоговой экспертизы новых проектов (новых инвестиций), либо также и для контроля над текущими налоговыми платежами фирмы, вплоть до составления налоговой отчетности и представления ее налоговым органам.
Основные формы организации налогового планирования
К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:
– сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения (мониторинг налогового законодательства мониторинг налоговых вопросов выделенным работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия);
– текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
– экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;
– разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств в соответствии с изменениями национального законодательства или норм международного налогового права.
Необходимо разграничивать уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование.
Уклонение от уплаты налогов или уклонение от налогов происходит в виде:
– незаконного использования налоговых льгот,
– несвоевременной оплаты налогов;
– предоставления недостоверных данных для исчисления и уплаты налогов.
При уклонении от уплаты налогов налогоплательщик уменьшает свои налоговые обязательства запрещенными законом способами. Иногда употребляют термин «незаконное уменьшение или сокрытие части налоговой базы».
Такие действия по законам любой страны должны быть уголовно наказуемы. В развитых странах уклонение от уплаты налогов карается не только государством (тюремное заключение, конфискации, штрафы), но и осуждается всем обществом. Быть уличенным даже единожды в уклонении от уплаты налогов значит реально столкнуться с невозможностью поступить на государственную службу, заниматься целым рядом видов деятельности и потерять уважение в обществе.
Понятие «обход налогов» применимо в ситуациях, когда предприятие не является налогоплательщиком, но занимается деятельностью, по закону подлежащей обложению налогами, либо оно не зарегистрировано, а также когда имеет место сокрытие дохода (прибыли) или отсутствует учет объекта обложения налогом.
Крайними формами нарушения налогового законодательства являются бегство от налогов. Эта формы криминального хозяйственного поведения -
– перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов (не путать с обычным долгосрочным вывозом капитала, коммерческим кредитом или миграцией «горячих денег», осуществляемых на легальной основе),
– злостная неуплата налогов,
– незарегистрированная и поэтому необлагаемая налогами деятельность в теневой экономике,
– подкуп работников налоговых служб ради сокращения налоговых платежей или полного освобождения от них.
В отличие от перечисленных нарушений налогового законодательства налоговое планирование основано на использовании всех допустимых налоговых льгот и легальных приемов, независимо от личного мнения представителей налоговой администрации, средств массовой информации.
Минимизация налоговых выплат – один из главных инструментов государственной экономической политики, позволяющей мотивировать хозяйственное поведение собственников производственных ресурсов в желательном для государства направлении.
Минимизация налоговых выплат – это законный вид деятельности, требующий хорошей базовой подготовки, знаний по целому ряду специальных дисциплин, постоянной работы по осмыслению старых и новых явлений и правил.
Минимизация налоговых выплат предполагает:
– критический анализ рекомендаций и советов;
– применение эффективных систем бухгалтерского учета;
– использование специальных налоговых режимов и налоговых льгот;
– эффективный учет возможно большего числа факторов влияющих на объемы налоговых обязательств (инфляция, колебания учетной ставки и валютного курса, политика предприятий-партнеров, дифференциация по регионам, формы и методы расчетов, оформление обязательств и договоров и многое другое);
– прогнозирование налоговой политики государства.
Одной из важных целей налогового планирования является нейтрализация возможного налогового произвола государства, представляющего собой наибольшую опасность для граждан и самого государства, особенно в периоды анархии, галопирующей инфляции, кризиса.
Налоговый произвол заключается в отсу