Реферат на тему Налогообложение доходов физических лиц

Содержание


Введение 3
1. Экономическое содержание НДФЛ 4
2. Действующий порядок исчисления и уплаты НДФЛ 7
Заключение 17
Список используемой литературы 19
Приложение. Стандартные налоговые вычеты 20



Введение

На современном этапе развития общества происходит процесс непрерывного возрастания роли и значения государства в обеспечении функционирования общества. Необходимой задачей в процессе осуществления налогообложения является соблюдение баланса между финансовыми интересами государства и налогоплательщиков. С одной стороны, это означает, что суммы денежных средств, законно изымаемых в пользу государства, не должны достигать размеров, при которых значительно ухудшалось бы материальное положение физических лиц и организаций, нарушались бы права и свободы человека, принципы государственной политики, провозглашенные Конституцией РФ. С другой стороны, суммы изъятий должны быть не ниже размеров, необходимых для реализации основных задач и функций государства, в первую очередь для осуществления мер социальной политики. Таким образом, необходимость поддержания указанного соотношения интересов обусловлена природой взаимоотношений общества и государства. Нарушение баланса в перспективе может повлечь экономическую и социальную напряженность в стране. На соблюдение вышеуказанного баланса направлено установление основополагающих принципов налогообложения. В последние годы в системе перераспределения доходов и налогового выравнивания связи с реформированием налогового законодательства все больше возрастает роль подоходного налогообложения. Цель работы: проанализировать подоходное налогообложение физических лиц в РФ.
Задачи работы:
– раскрыть сущность подоходного налогообложения физических лиц, его экономико-правовые характеристики, рассмотреть функции и роль налогов в регулировании доходов физических лиц, сформулировать специфику развития подоходного налогообложения в России;
– дать краткую характеристику основным элементам НДФЛ.

1. Экономическое содержание НДФЛ

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.
Налогами облагается деятельность человека в самых различных областях.
В системе налогов не все платежи играют одинаковую роль как с точки зрения доходов бюджетов, так и с позиции влияния на материальное положение налогоплательщиков. Для многих государств основном налоговым доходом бюджета является подоходный налог – налог на доходы физических лиц.
Ведущее место подоходного налога обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях. Во-вторых, подоходный налог позволяет максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения – всеобщность и равномерность.
Подоходный налог имеет большое влияние на политическую и экономическую стабильность государства, определяют в значительной степени существующую в стране систему перераспределение доходов.
В РФ подоходное налогообложение физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц согласно ст. 13 НК РФ [1], является федеральным налогом. Согласно ст. 56 БК РФ, по нормативу 70% НДФЛ зачисляется в бюджеты субъектов РФ, по нормативу 10% – бюджеты поселений и по нормативу 205 – в бюджеты муниципальных районов.
Проблема введения подоходного налога в России обсуждалась в экономической литературе и средствах массовой информации с 80-х годов XIX века. Первый активно обсуждавшийся проект подоходного налога относится к 1879 г. Им предусматривалось введение этого налога в качестве замены подушной подати, существовавшей в России с ХIII века. На протяжении почти 35 лет введение подоходного налога в России активно дискутировалось, но в итоге рассматривалось как нереальное и нецелесообразное. Первый Закон о подоходном налоге фактически был утвержден лишь в 1916 г. Введенное положение распространялось на все местности Российского государства (за исключением Великого княжества Финляндского). Налог должен был взиматься с доходов, полученных от всех источников: капитала; недвижимости, арены; торговых, промышленных и иных предприятий; профессиональных, личных промысловых и иных приносящих выгоды занятий. Не попадали под налогообложение такие виды доходов, как наследство и дарение, средства, полученные в погашение занятых у налогоплательщика сумм, выигрыши по процентным бумагам. К кругу налогоплательщиков были отнесены: российские поданные (за исключением не проживающих постоянно в России); иностранные граждане, постоянно проживающие в России. Кроме того, обложение подоходным налогом предполагалось распространить на сословные общества, биржевые, торговые пи промышленные общества, акционерные общества и компании паевые и иные товарищества и некоторые другие организации и институты. Не подлежали налогообложению следующие виды доходов: паевые взносы членов обществ взаимного кредита; служебное вознаграждение в действующей армии; пенсии и пособия за службу в войсках и флоте, а также некоторые иные виды пенсий; пособия на погребение членов семьи плательщика. Указанным положением предусматривалась достаточно дробная шкала налогообложения: всего выделялась 91 позиция.
События 1917 г. заблокировали введение этой модели подоходного налога. Тем не менее, именно это положение о подоходном налоге можно считать первой версией отечественного подоходного обложения.
Положение 1922 года о подоходном налоге не предусматривало обложения данным налогом заработной платы рабочих и служащих, а также доходов государственных и кооперативных предприятий. На доходы этих видов распространялись особые правила обложения. Но уже в 1923 г. было сформировано новое положение о подоходно-поимущественном налоге. Эта система обложения представляла собой двухступенчатый налог. На первой ступени взимался основной подоходный налог (или так называемый классный налог), который зависел от вида доходов (от личного труда по найму, от личного труда не по найму, нетрудовые доходы) и от профессии налогоплательщика. Для уплаты налога устанавливались твердые ставки, которые дифференцировались в зависимости от источников доходов и их (источников) местонахождения. Не облагаемый минимум существовал по классному налогу только для рабочих и служащих с заработком до 75 руб. в месяц. Классный налог дополнился прогрессивным подоходным обложением (второй ступени), взимаемым с совокупного дохода от всех источников с зачетом уплаченных ранее сумм классного налога. Все группы налогоплательщиков (кроме рабочих и служащих) при наличии у них имущества, не являющегося предметом промысла и предметом личной домашней обстановки, должны были уплачивать дополнительный поимущественный налог. Подоходный налог в 1923 г. был распространен также и на доходы государственных и кооперативных предприятий. Фактически этот налог представлял собой налог на доходы граждан, а также частных юридических лиц. Его ставка варьировались от 0,83 до 15% в зависимости от объема доходов.
В 1971 – 1975 гг. было проведено снижение налогов с населения. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц. В 80-е гг. действовали местные налоги: с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств. Законодатель