Практика на тему Государственное управление налоговой сферой (практика)

Дневник
преддипломной практики
студента _________________________________
специальность _________________________________
Место прохождения преддипломной практики:
Межрайонная ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)

№ недели
Виды деятельности, поставленные цели и задачи*
Достигнутые результаты
или отметка о выполнении**


Изучение внутренних документов, регулирующих деятельность Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Изучение структуры Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Анализ экономической деятельности Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Анализ структуры собираемых налогов фирмы Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Анализ налоговых правонарушений Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) за 2009 – 2011 гг.
отлично


Анализ динамики правонарушений Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Разработка рекомендаций по совершенствованию управления Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
отлично


Написание отчета
отлично


Характеристика студента практиканта


Студентка Московского Экономико-лингвистического института: Мещерякова Галина Сергеевна проходила учебно-ознакомительную и производственную практику в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) с 10.10.2011 по 04.12.2011.
Во время практики студентка ознакомились с деятельностью фирмы, с делопроизводством операционного отдела, бухгалтерии. За время практики в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) студентка зарекомендовала себя как трудолюбивая, ответственный и исполнительный работник, продемонстрировала способности в оперативной обучаемости и четком понимании и выполнении поставленных перед ними задач. Проявила себя очень активной и дисциплинированной студенткой, охватила большой объем информации. Помогала оформлять первичные документы. Изучала основы работы с информационно-правовыми системами «Гарант» и «Консультант».
Ко всем заданиям своей производственной практики студентка отнеслась ответственно, оформление документов выполняла аккуратно. Практическая работа заслуживает высокой оценки.

Выставленная оценка за практические занятия – 5 («отлично»).


Руководитель практики
Начальник отдела камеральных проверок
Межрайонной ИФНС России №3
по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре)
А.М.Копаева
«12» июля 2012 года
Содержание


Дневник 2
Характеристика студента практиканта 4
Введение 6
1. Экономическая характеристика ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре 8
2. Виды, методы и программы налоговых проверок (на примере Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) за 2009-2011 гг. 11
3. Виды ответственности за налоговые правонарушения Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре 19
4. Совершенствование нормативно-правового обеспечения налоговой сферы 25
Заключение 31
Список используемой литературы 33
Приложение 1 37
Введение

Актуальность исследования обусловлено тем, что бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Настоящая работа имеет целью исследование правового регулирования государственного управления налоговой сферой в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре. Исходя из этих целей, в работе поставлены следующие задачи:
– проанализировать правовое регулирование государственного управления налоговой сферой в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре;
– исследовать аналоги государственного управления налоговой сферой в зарубежных странах;
– раскрыть пути совершенствования государственного управления налоговой сферой в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре;
– показать, что организационный резерв повышения собираемости налогов в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре за счет эффективного налогового контроля, а не усиления налогового бремени, находится в плоскости взаимодействия законодателей и практиков.
Объектом исследования выступают регулируемые российским законодательством общественные отношения, складывающиеся в системе государственного управления налоговой сферой в Российской Федерации как фискального и регулирующего инструмента экономической политики государства в деятельности ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
Предметом исследования является состояние правового регулирования государственного управления налоговой сферой в Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре на современном этапе.
Теоретико-методологическую основу составляет диалектическая система концепций и взглядов, развитая в трудах российских и зарубежных ученых в округа теории права в целом и финансового права, в частности, их современная научно-правовая трактовка принципов организации и реальной практики налогообложения в условиях рыночной экономики.
При решении поставленных задач мы опирались на общенаучные, частно-научные и частноправовые методы, такие, как формально-юридический, метод сравнительного правоведения, методы системного анализа и синтеза и другие современные методы познания, разработанные наукой и апробированные практикой. В ряде случаев использовался метод экспертных оценок для проведения исследования явлений, оценка которых официальной статистикой достаточно противоречива.
В работе использованы действующие законодательные акты высших органов Федеральной власти Российской Федерации в округа налогового контроля.
При исследовании проблем, изложенных в работе, были изучены и критически рассмотрены работы российских ученых, посвященные вопросам налогового контроля в развитых странах, и особенности налогового контроля в России.
1. Экономическая характеристика ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

Структура аппарата Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре приведена на рисунке 1.




Рис. 1. Структура Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

Инспекция ФНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России №3, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Межрайонная Инспекция ФНС осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, Федеральными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Межрайонная Инспекция ФНС обязана: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Межрайонная Инспекция ФНС имеет право: требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным Федеральными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.
2. Виды, методы и программы налоговых проверок (на примере Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) за 2009-2011 гг.

Силами Межрайонной ИФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре за за январь-март 2011 года поступления составили 273 193 млн. руб., что на 32 % превышает поступления за аналогичный период 2010 года. Структурный состав доходов федерального бюджета за отчетный период текущего года складывается следующим образом:
– налог на добычу полезных ископаемых 88%;
– налог на добавленную стоимость 11%.

Таблица 2 – Динамика налоговых доходов в 2010 – 2011 году, млн.руб.
№
Налог
Январь-март 2010 года
Январь-март 2011 года
Темп роста, %

1.
Всего, в том числе:
206 477
273 193
132

2.
налог на добычу полезных ископаемых
180 323
239 786
133

3.
налог на добавленную стоимость
24 251
30 385
125


Уровень поступления налогов и сборов за отчетный период текущего года относительно индикативных показателей поступления, администрируемых ФНС России, доходов в федеральный бюджет в 1 квартале 2011 года (26 477 млн. руб.) – 108,7% (в январе 2011 года (9 775 млн. руб.) составляет 98,3%, в феврале 2011 года (8 114 млн. руб.) – 111,6%, в марте 2011 года (8 588 тыс. руб.)– 117,6%).

Таблица 3 – Динамика налоговых доходов в 2011 году, млн.руб.
№
Налог
Индикативные показатели на 1 квартал 2011 года
Фак