Курсовая работа на тему Управления дебиторской задолженностью и кредитная политика организации

Курсовая работа на тему: «Управления дебиторской задолженностью и кредитная политика организации»
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ И КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности и кредитная политика организации 7
1.2 Учет и анализ дебиторской задолженности 11
1.3 Приемы и способы управления дебиторской задолженностью 13
2 ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «ТАМБОВСКАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ» 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 21
2.2 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности 23
2.3 Анализ эффективности системы управления дебиторской задолженностью 25
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОАО «ТАМБОВСКАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ» 33
3.1 Пути оптимизации дебиторской задолженности предприятия 33
3.2. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью 35
3.3 Расчет эффективности проведенных мероприятий 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 45
Приложение 1 46
Приложение 2 47
Приложение 3 49
Приложение 4 49
Приложение 5 50
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что в последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью. Таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением. Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области. Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую стойкость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Очень часто ее определяют как составляющую оборотного капитала, которая представляет собой требования к физическим или юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, услуг. Существует тенденция отождествлять дебиторскую задолженность с коммерческим кредитом. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных средств ограничен). Согласно стандартам бухгалтерского учета, дебиторская задолженность это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.
Целью данной работы является исследование управления дебиторской задолженности и кредитной политикой организации на примере ОАО «Тамбовская сетевая компания».
Для реализации этой цели были поставлены следующие задачи: изучить нормативные и теоретические аспекты, сущность и виды дебиторской задолженности, проанализировать эффективность управления дебиторской задолженностью; рассмотреть управление дебиторской задолженностью; разработать рекомендации по совершенствованию расчетов дебиторами, пути оптимизации дебиторской задолженности предприятия.
Предмет исследования – управление дебиторской задолженности на примере ОАО «Тамбовская сетевая компания».
Объект исследования – ОАО «Тамбовская сетевая компания».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обосновывается актуальность рассматриваемых в работе проблем, определяются цель и задачи работы, объект и предмет исследования, теоретическая и нормативная база работы.
В первой главе изложены нормативные и теоретические аспекты дебиторской задолженности, анализ и учет дебиторской задолженностью.
Во второй главе рассмотрен учет и анализ дебиторской задолженностью на ОАО «Тамбовская сетевая компания».
В третьей главе проведены рекомендации по совершенствованию расчетов дебиторами, пути оптимизации дебиторской задолженности предприятия.
В заключении приведены выводы и результаты работы, определены степень достижения цели и перечень решенных задач.
Проблема разработки эффективной системы учета и анализа кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия исследуется, как правило, не многими экономистами, данная проблема, мало раскрыта для современной ситуации на рынке кредитов предприятий.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ И КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности и кредитная политика организации

Дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к другим лицам, являющимся ее должниками. Самыми распространенными примерами возникновения дебиторской задолженности являются: невыполнение договорных обязанностей заказчиками; задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы; суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных сборов и пеней и др. [7, c.167]. Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Виды дебиторской задолженности рассмотрены в приложении 1. Расширенная классификация дебиторской задолженности дана в приложении 5. Специфический элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Классификация безнадежных долгов дана на рисунке 1.


Рисунок 1 – Классификация безнадежных долгов
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Виды оценки дебиторской задолженности рассмотрены в приложении 3.
Механизм влияния списанных сумм дебиторской задолженности на конечный финансовый результат может быть представлен на следующей схеме (рис. 2). В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам [4, c. 156]. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).



Рисунок 2 – Влияние процесса списания дебиторской задолженности на
налогообложение прибыли
Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.). Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно [1, с.187]. Формирование резерва по сомнительным долгам рассмотрено в приложении 6. Обращение финансовых и материальных потоков дано на рисунке 3. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.


Финансовые потоки
Материальные потоки
Рисунок 3 – Обращение финансовых и материальных потоков
Таким образом, списание дебиторской задолженности на счета учета финансовых результатов оказывает непосредственное влияние на формирование налогооблагаемой прибыли предприятий. Однако при исчислении налога на прибыль ряд сумм списанных долгов уменьшают налогооблагаемую базу, некоторые – не влияют на ее величину.
1.2 Учет и анализ дебиторской задолженности

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию иму