Курсовая работа на тему Анализ влияния налоговой нагрузки на экономическую активность малого бизнеса

Содержание


Введение 3
Глава 1. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства 5
Глава 2. Налоговая нагрузка на малый бизнес 11
§ 2.1. Налоговое бремя и направления его снижения для малого бизнеса 11
§ 2.2. Анализ нововведений по налогообложению малых предприятий 15
Глава 3. Новая система налогообложения для субъектов малого предпринимательства 17
§ 3.1. Право на применение упрощенной системы субъектами малого предпринимательства 18
§ 3.2. Анализ эффективности перехода на упрощенную систему 24
Глава 4. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого бизнеса 27
Заключение 32
Список используемой литературы 35


Введение

В данной работе рассматривается тема "Анализ влияния налоговой нагрузки на экономическую активность малого бизнеса". На мой взгляд актуальность данной темы очень велика и не вызывает никаких сомнений. Недаром Евгений Примаков, сказал: "Пока малый бизнес не будет создавать хотя бы половину ВВП, мы будем "сидеть на игле" сырьевого экспорта и полностью зависеть от цены на газ и нефть". Малый бизнес играет очень важную роль в экономике и развитии любого государства в целом. А налоговая нагрузка играет огромную влияние на развитие этого сектора экономики. Тем более мне интересно будет в своей работе проанализировать это влияние на российский малый бизнес. В Федеральном законе Российской Федерации "О государственной поддержки малого предпринимательства" так говорится о налогообложении субъектов малого предпринимательства (Статья 9):
"1. Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.
В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.
2. Законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации устанавливаются льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, фондов поддержки малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций, а также предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг".
Мощный рывок в частное предпринимательство пришелся на начало реформ. Уже в 1992 г. в России было создано около 190 тыс. малых предприятий (МП) - в 1,4 раза больше, чем в 1991 г. В 2001 г. число МП в России составляло более 900 тыс., а численность работающих в них была около семи млн. человек. С учетом индивидуальных предпринимателей количество занятых в малом бизнесе составило 12 млн. человек. Их доля в валовом внутреннем продукте (ВВП) страны не превышает 12 процентов. Для создания нормальной конкурентной среды требуемая "критическая масса" должна составлять 3,5-5 млн. предприятий, что позволит увеличить вклад МП в формирование ВВП до 25 процентов. В развитых странах эта величина в среднем 50-60 процентов, а то и более (в США - 70, в Японии - 78 процентов), а малый бизнес является основой жизни в них, поскольку в этом секторе экономики решаются не только проблемы безработицы и иные социально-экономические задачи, но и функционирует основной объем национальных ресурсов, питающих крупный бизнес. В России после бурного роста числа субъектов малого предпринимательства в первой половине 90-х годов его развитие, начиная с 1996 г., практически затормозилось. Перестала расти численность и крестьянско-фермерских хозяйств. Количество постоянно работающих на одном МП за последние пять лет уменьшилось в среднем с десяти до семи человек. В 2000 году каждое пятое МП приостановило свою деятельность, каждое четвертое - находится в стадии ликвидации. В нынешних социально-экономических условиях количественный потенциал роста малого бизнеса оказался исчерпанным. Что же послужило причиной кризиса такого важного сектора экономики, каковым является малый бизнес? Попробуем ответить на этот вопрос. На развитии малого бизнеса в России негативно сказывается отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов у государства. Вся беда заключается в скудности федерального и региональных бюджетов. Так, например, федеральный бюджет в 2002 году на организацию инфраструктуры малого бизнеса выделил аж... 20 млн. руб. Если сравнить эту ничтожную сумму с числом работающих в МП и вы получите около трех рублей на одного работника. Да на эти деньги и лопаты даже не купить!.. К счастью, нынешнее правительство и Президент РФ осознали значимость малого бизнеса для развития экономики страны и стали уделять самое пристальное внимание этому вопросу. В конце позапрошлого года состоялось специальное заседание Госсовета РФ, на котором был провозглашен курс на всемерную поддержку и развитие малого предпринимательства. Парадоксальность ситуации состоит в том, что 31 декабря 2001 года, буквально через несколько дней после упомянутого заседания Госсовета, подписывается Закон N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах", изменяющий систему налогообложения для значительной части субъектов малого предпринимательства уже с 1 января 2002 года. Положение, в котором оказался малый бизнес, просто катастрофическое, т. к. налоговое бремя на него было резко увеличено и фактически полностью ликвидирована система упрощенного налогообложения и отчетности. Чтобы задушить малый бизнес, ничего лучшего придумать невозможно. Президенту РФ потребовались серьезные политические решения для того, чтобы в ближайшее время исправить ситуацию. Проект нового закона о налогообложении уже находится в Госдуме и, как предполагается, должен вступить в силу с 1 января 2003 г. Так что есть надежда, что налоговая нагрузка на малый бизнес будет изменена.
Итак, рассмотрим подробнее влияния налоговой нагрузки на экономическую активность малого бизнеса.

Глава 1. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Согласно ФЗ РФ от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" субъектами малого предпринимательства считаются малые предприятия и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.
К малым предприятиям относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующие предельные размеры: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
Определенные трудности вызывают случаи, когда предприятия осуществляют несколько видов деятельности, т. е. являются многопрофильными. В этом случае предприятие получает статус малого по тому виду деятельности, доля которого является наибольшей в годовом обороте или годовой сумме прибыли. Важно также правильно рассчитать среднюю численность работников. В расчете должны быть учтены все категории работающих.
Поддержка малых предприятий осуществляется путем предоставления налоговых льгот в самых разных формах. Так, по большинству налогов малые предприятия имеют льготу в виде отмены обязательной уплаты авансовых платежей по налогам и предоставления налоговых каникул (по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогам, формирующим дорожные фонды, и другим осуществляется ежеквартальный расчет и уплата налогов независимо от размера среднемесячных налоговых платежей). Наличие данной льготы не только упрощает бухгалтерский учет и расчеты с бюджетом по налогам, но и дает возможность дополнительного маневра в использовании оборотных средств предприятия.
Федеральным законом от