Содержание
Введение 3
Глава 1. Управление краткосрочными обязательствами 4
§ 1.1. Виды краткосрочного привлечения заемного капитала 4
§ 1.2. Характеристики эффективности коммерческого кредитования 9
§ 1.3. Оценка эффективности привлечения заемных средств 11
Глава 2. Проведение анализа краткосрочных обязательств 14
§ 2.1. Качественный анализ краткосрочных обязательств 14
§ 2.2. Структурный анализ краткосрочных обязательств 20
§ 2.3. Относительная оценка краткосрочных обязательств 23
Заключение 27
Список используемой литературы 30
Введение
В данной работе рассматривается тема "Анализ краткосрочных обязательств". В соответствии с приказом Минфина Российской Федерации от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в бухгалтерском балансе краткосрочные обязательства отражаются в пятом разделе пассива баланса.
Обязательства организации относятся к краткосрочным в зависимости от срока их погашения (п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций").
Актуальность данной темы определяется тем, что в составе краткосрочных обязательств отражаются суммы кредиторской задолженности организации по полученным кредитам и займам, поставщикам и подрядчикам, персоналу, бюджету и внебюджетным фондам, учредителям (участникам) и прочим кредиторам. Краткосрочные обязательства характеризуют способность организации отвечать по своим долгам. Если организация не в состоянии в полном объеме удовлетворить требования своих кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, то она может быть признана несостоятельной (банкротом).
Цель работы - выявить сущность анализа краткосрочных обязательств.
Объект исследования - краткосрочные обязательства организации и проведение их анализа.
Предмет исследования - понятие и виды краткосрочных обязательств, особенности их анализа, управления и оценки, качественный и структурный анализ краткосрочных обязательств.
Проведение объективного анализа краткосрочных обязательств по данным годовой бухгалтерской отчетности возможно при соблюдении следующих условий:
- при составлении бухгалтерской отчетности следует четко руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами;
- информация о краткосрочных обязательствах в бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта полностью;
- должны быть учтены все факторы, которые могли повлиять на изменение задолженности.
В соответствии с образцами форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ № 67н, дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов кредиторской задолженности раскрываются в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Информация о кредиторской задолженности в ф. № 5 представляется в табличной форме.
Рассмотрим подробнее анализ краткосрочных обязательств организации.
Глава 1. Управление краткосрочными обязательствами
§ 1.1. Виды краткосрочного привлечения заемного капитала
К краткосрочным финансовым обязательствам относятся все виды краткосрочного заемного капитала со сроком его использования до одного года.
Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в установленный срок), различные виды кредиторской задолженности организации (по товарам, работам и услугам, по выданным векселям, полученным авансам, по расчетам с бюджетом и внебюджетным фондами, по оплате труда, с дочерними организациями с другими кредиторами), другие краткосрочные финансовые обязательства.
В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и эффективные формы привлечения заемных средств многообразны и зависят от потребностей организации на различных этапах ее деятельности.
Потребность в привлечении заемных средств, а также оценка эффективности их использования организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации.
Важную роль для обеспечения нормального производственного процесса имеет состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования (рис. 1).
Рис. 1. Политика финансирования активов
Организация привлекает краткосрочные и долгосрочные заемные средства на строго целевой основе, что является одним из условий последующего эффективного их использования. Основными целями привлечения заемных средств являются:
а) пополнение необходимого объема постоянной части оборотных активов. В настоящее время большинство организаций, осуществляющих производственную деятельность, не имеют возможности финансировать полностью эту часть оборотных активов за счет собственного капитала и прибегают к агрессивной или умеренной политике финансирования, при которых часть финансирования осуществляется за счет заемных средств;
б) обеспечение формирования переменной части оборотных активов. Какую бы модель финансирования активов ни использовала организация, во всех случаях переменная часть оборотных активов практически полностью финансируется за счет заемных средств;