Курсовая работа на тему Налоговая система России и процесс ее оптимизации

Содержание


Введение 3
Глава 1. Становление налоговой системы России 4
§ 1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция 4
§ 1.2. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой 7
§ 1.3. Налоговая система в конце советского периода 9
Глава 2. Оптимизация налогообложения в условиях России 10
2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения 10
§ 2.2. Налоговый кодекс - правовая основа налоговой системы Российской Федерации 12
2.2.1. Исходные положения НК РФ 12
2.2.2. Субъекты налоговых отношений 14
§ 2.3. Современная налоговая система РФ и тенденции ее развития 15
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России 19
§ 3.1. Основные недостатки действующей налоговой системы России 19
§ 3.2. Концептуальные направления реформирования налоговой системы России 22
Заключение 29
Список используемой литературы 32
Приложение 35


Введение

Данная работа посвящена рассмотрению и анализу темы "Налоговая система России и процесс ее оптимизации". Я думаю, для раскрытия этой темы можно разделить работу на три основные части: рассмотрение сущности и функций налогов, принципов налогообложения; генезис налогообложения в России; современное состояние налоговой системы Российской Федерации и основные принципы ее реформирования.
Государство не может существовать без налогов. Это знали еще в древности. Изобретались самые причудливые формы налогообложения: на окна и дымовые трубы, на соль и, конечно же, на спиртные напитки.
Современная система налогообложения многоступенчата, национально и регионально специфична. Остановлюсь на общих принципах федерального налогообложения.
Подоходные налоги строятся, как правило, по прогрессивной шкале. При более высоком доходе в качестве налога забирается не только более значительная сумма, но и большая часть дохода, чем при низком доходе. Прогрессивные налоги на доходы и на наследство относятся к прямым. Прямые подоходные налоги играют роль "автоматических стабилизаторов" экономики. В периоды спадов и сокращения доходов они уменьшаются автоматически, без коррекции налогового законодательства. Налог на прибыль - это прямые выплаты корпораций, вносимые в бюджет после погашения всех обязательств и определения годового дохода.
Перед Россией стоит непростая задача нахождения компромисса между обременительностью налогов для населения и предпринимателей, с одной стороны, и получением достаточных финансовых средств для решения общегосударственных задач чрезвычайного характера - с другой. Желательными в этой связи являются отмена неправомерных налоговых льгот, а также введение пошлин на экспорт сырья и энергоносителей.
Итак, налоги в широком смысле представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством в лице центральных и местных органов власти с физических и юридических лиц в центральный и/или местные бюджеты страны и внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.
Налоговая система - это совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Налоговая политика является составной частью финансовой политики.
Рассмотрим подробнее становление, современное состояние и перспективы развития налоговой системы России, ее исходные условия, основные принципы, закономерности и способы оптимизации.

Глава 1. Становление налоговой системы России

§ 1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция

В настоящее время для реформируемой России более чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса: "В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - в налогах". [4, с. 308-309]
Действительно, более 93% доходов федерального бюджета России в 2001 г. формировалось за счет налоговых поступлений (для сравнения: в 2000 г. - 84,7 %). Все перечисленные К. Марксом современные представители общественных сословий "съедают" более 50 % расходной части бюджета и постоянно "выторговывают" для себя различные налоговые послабления. Достаточно вспомнить беседу бывшего министра налогового ведомства с "беднейшими" представителями российской эстрады, уговаривавшего "звезд": "Ребята, давайте жить дружно и хотя бы немного платите налоги" или известный телевизионный кич: "Заплати налоги и спи спокойно".
Сюда же можно отнести и многочисленные предложения по введению "экзотических налоговых систем", выдвигаемых как маститыми академиками, так и многочисленными представителями различных объединений налогоплательщиков, предложения отдельных депутатов Федерального собрания РФ, которые в пылу популистских идей предлагают вообще отказаться от налогов, по крайней мере "самых противных", с их точки зрения, даже не задумываясь о том, чем будут восполнены доходы государства, которое по инерции пытается сохранить почти социалистическую структуру социальных расходов.
В России дело обстоит так, что одна немногочисленная армия "изобретателей" налогов (не более тысячи человек) противостоит огромной армии налогоплательщиков, не отличающихся высокой налоговой моралью и отлично приспосабливающихся к любым "налоговым ловушкам", умело их обходя как законными, так и незаконными способами, считая совершенно правомерным обман государства, которое в свою очередь неоднократно испытывало терпение граждан очередными "изменениями правил игры" (как правило, в свою пользу) в сфере финансов и денежного обращения. Выбирая из известных постулатов выдающегося философа Ф. Бэкона "Священный долг каждого гражданина - платить налоги" и классика политической экономики А. Смита о том, что "всякий налог плох", российский предприниматель и просто гражданин предпочитает последний.
Так, даже после июльских (2000 г.) "налоговых новаций" правительства, направленных в принципе на облегчение налогового бремени реальных производителей, резкое снижение ставки подоходного налога с физических лиц (до 13%) согласно опросу, проведенному независимым центром "Российское общественное мнение и исследование рынка" [15, с. 2], большинство респондентов (52,1 %) считают, что практически любой россиянин воспользуется возможностью ухода от налогов, 28,1 % придерживаются мнения о том, что в данной ситуации станут "уклонистами" далеко не все, 11,1 %