Курсовая работа на тему Курсовая работа zakaz-131030-05А

Содержание


Введение 3
1. Исходные данные 5
2. Разработка годового текущего плана 8
2.1 План продаж 8
2.2 План производства 10
2.3 План по затратам 11
2.3.1 План прямых материальных затрат 12
2.3.2 План закупок 14
2.3.3 План прямых трудовых затрат 17
2.3.4 План общепроизводственных (накладных) расходов 18
2.3.5 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции 21
2.3.6 План коммерческих и управленческих расходов 22
2.3.7 План себестоимости продукции 23
2.4 План прибыли и результатов деятельности 24
2.5 План инвестиций 25
2.6 Финансовый план 26
2.6.1 План налоговых платежей 26
2.6.2 План движения денежных средств 33
2.6.3 Прогнозный баланс на конец планового периода 36
2.7 План развития предприятия 41
Заключение 50
Список используемой литературы 52
Приложения 54

Введение

Актуальной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. Данная ситуация приводит к отсутствию возможностей для роста бизнеса, выхода его на новые рынки, диверсификации и снижению, в конечном итоге, его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях.
Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.
Цель работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
определить основные принципы бюджетирования;
выявить подходы к бюджетному планированию;
рассмотреть организацию процесса бюджетирования;
исследовать технологию бюджетирования;
раскрыть российскую и зарубежную специфику бюджетирования;
выполнить оценку бюджетирования на предприятии;
проанализировать сбытовую деятельность фирмы;
разработать приоритетные направления бюджетного периода;
сформировать бюджет;
осуществить анализ исполнения сводного бюджета.
Объектом исследования работы является строительное предприятие, занимающееся отделкой помещений, которое занимается оптовой капитальным ремонтом автомобилей импортного и отечественного производства.
Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации. Достижение поставленных задач осуществляется с помощью следующих методов: системного анализа; графического метода; аналитического метода; экономико-математических методов: метод коэффициентов, метод средних величин и другие.
В связи с этим работа имеет научную новизну и практическую ценность, поскольку: здесь собран и обобщен материал российских и зарубежных авторов по данной теме; предлагается типовая методика исследования данной проблемы, отличающиеся своей универсальностью (подходит для любой отрасли, любого региона и предприятия любой формы собственности); проанализированы результаты проведённого исследования; предлагаются практические рекомендации по использованию результатов исследований в конкретной работе является строительного предприятия, занимающееся отделкой помещений.
1. Исходные данные

Для разработки плана на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции. «Продажи». Договорная цена за 1 кв.м. облицовочных работ задана в рублях (без налога на добавленную стоимость).
Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало планового периода будет полностью в 1 квартале. Заданы: дневная выработка на одного рабочего по существующим на предприятии нормам; число рабочих в бригаде; количество бригад; расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану; остатки материалов на складе на начало года, включающих: керамическую плитку, кв.м; мастику, кг; затирку, кг. Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС): керамической плитки, руб. за 1 кв. м; мастики, руб. за 1 кг; затирки, руб. за 1 кг; раствора, руб. за 1 куб. м. Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м. работ: керамической плитки, кв. м; мастики, кг; затирки, кг; раствора, куб. м. Задан планируемый уровень запасов материалов на конец года по отдельным выдам материальных ресурсов.
«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. Заданы остатки материалов на складе на начало года, включающих: керамическую плитку, кв. м; мастику, кг; затирку, кг.
Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС): керамической плитки, руб. за 1 кв. м; мастики, руб. за 1 кг; затирки, руб. за 1 кг; раствора, руб. за 1 куб. м. Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м. работ: керамической плитки, кв. м; мастики, кг; затирки, кг; раствора, куб. м.
Заданы: дневная выработка на одного рабочего по существующим на предприятии нормам; число рабочих в бригаде; количество бригад; расходы на рекламу (коммерческие расходы) по плану; остатки материалов на складе на начало года, включающих: керамическую плитку, кв. м; мастику, кг; затирку, кг. Задана цена за единицу материального ресурса на предстоящий период в соответствии с договорами поставки (без учета НДС): керамической плитки, руб. за 1 кв. м; мастики, руб. за 1 кг; затирки, руб. за 1 кг; раствора, руб. за 1 куб. м. Определены нормы расхода материалов на 1 кв. м работ: керамической плитки, кв. м; мастики, кг; затирки, кг; раствора, куб. м.
Задан планируемый уровень запасов материалов на конец года по отдельным видам материальных ресурсов. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. При расчете размера оплаты труда необходимо учесть, норму затрат труда по облицовочным работам в часах на 1 кв. м., запланированную часовую заработную плату рабочих. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства. В состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала; амортизационные отчисления основных средств; прочие ОПР.
Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.
«Управление». Расходы на управление включают: арендную плату за арендуемое офисное помещение (без НДС), выплачиваемую ежеквартально; заработную плату административно-управленческого персонала (АУП), (заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена).
«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала в размере определенного минимума. Имеется возможность получить краткосрочный кредит. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).
«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18 %), налог на имущество (ставка -2,2 %), налог на прибыль (ставка – 20 %), единый социальный налог (ставка – 34 %). На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в заданном размере, погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды, погашение которой запланировано так же в I квартале.
«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование заданной стоимостью (без учета НДС). Заданы сроки оплаты и ввода в эксплуатацию. Способ начисления амортизационных отчислений - линейный.
Годовой текущий план малого строительного предприятия включает следующие разделы:
План продаж;
План производства;
План по затратам;
План прибыли и результатов деятельности;
План инвестиций;
Финансовый план.

2. Разработка годового текущего плана

2.1 План продаж

Процесс планирования начинается с разработки плана продаж с разбивкой по кварталам. План продаж отражает плановые объемы реализации продукции в номенклатурном разрезе в натуральном и стоимостном выражениях. При разработке плана продаж используются данные маркетинговых исследований, итоги переговоров с заказчиками и клиентами, оценки производственных возможностей предприятия, ретроспективный анализ продаж, рыночная информация (о конкурентах, долгосрочных тенденциях на рынках) и др. Основными показателями сопоставления плана продаж являются прогнозные данные об объемах и цены реализации продукции.
Планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения рассчитывается по формуле:

.
Таблица 2.1. Планируемые объемы продаж.
Показатель
Квартал
ИТОГО


1
2
3
4


Дневная выработка на 1го рабочего (Вдн ),м2 /чел-дн
2
2
2
2
8

Кол-во чел,занятых выполнением работ (Ч),чел.
30
30
30
30
30

Кол-во рабочих дней (Дпл),дн.
59
63
65
64
251

Планируемый объем продаж(объем выполненных работ)(ОПпл),м2
3540
3780
3900
3840
15060

Выручка от реализации работ рассчитывается как произведение договорной цены за единицу выполненных работ (Ц) и планируемого объема продаж (ОПпл).

.
При расчете договорной цены учитывается индекс удорожания и возможные потери от риска:
Iуд.3кв 2011=64,23 ; Iуд. 3кв. 2010=59,6 ; Iгод =64,23/59,6=1,0777.
Iкв.=
=1,019 ;
nудорож. год=(1,019 - 1)*100=1,9% ; риски примем равными 10%,
nкв.=1,9(1+0,1)=2,1%;
Iкв. = 1,021%.
Таблица 2.2. План продаж.
Показатель
Квартал
ИТОГО


1 кв.
2 кв
3 кв
4 кв


1.Объем продаж (ОПпл),м2
3540
3780
3900
3840
15060

2.Договорная цена (Ц),р/м2
561
573
585
597
2316

3.Выручка (ВРпл),р
1985940
2165112
2280757
2292827
8724636

4.НДС,р
357469
389720
410536
412709
1570434

5.Выручка с НДС,р
2343409
2554832
2691293
2705536
10295070

План продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть плана движения денежных средств.
При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать ее погашение за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. При планировании погашения задолженности покупателей необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Предусмотрен следующий порядок поступления оплаты за выполненные работы: 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50% - в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом НДС.
Таблица 2.3. План погашения дебиторской задолженности (р.)
Показатель
Квартал
ИТОГО


1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал


1.Выручка с НДС
2 343 409
2 554 832
2 691 293
2 705 536
10 295 070

2.ДЗ за предыдущий период
68 750



68 750

3.ДЗ за отчетный период: 1 квартал
1 171 705
1 171 705


2 343 409

2квартал

1 277 416
1 277 416

2 554 832

3 квартал


1 345 646
1 345 646
2 691 293

4 квартал



1 352 768
1 352 768

ИТОГО( п2+п3)
1 240 455
2 449 121
2 623 063
2 698 414
9 011 052

По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за выполненные работы, а по вертикали – денежные поступления за выполненные работы, которые впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств.
Для решения управленческих задач(в частности, управления дебиторской задолженностью) составляется план движения дебиторской задолженности.
Таблица 2.4. План движения дебиторской задолженности (р.)
Показатель
Факт, 4кв. предыдущего года
Плановое значение по квартал



1 кв
2 кв
3 кв
4 кв

1.Остаток ДЗ на начало года
2 698 414





2.Прирост задолженности от продаж в текущем квартале

2 343 409
2 554 832
2 691 293
2 705 536

3.Погашение дебиторской задолженности (табл. 2.3.,п.3)

1 240 455
2 449 121
2 623 063
2 698 414

4.Остаток ДЗ на конец квартала(п.1+п.2-п.3)

1 102 955
105 712
68 230
7 122

Остаток ДЗ на начало текущего квартала совпадает с остатком ДЗ на конец предыдущего квартала.

2.2 План производства

План производства (производственная программа)- это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях с поквартальной разбивкой. Основными параметрами производственной программы является планируемый объем и структура продаж, а также планируемый уровень товарных остатков.
Для предприятий, работающих на заказ, сформированный пакет заказов (план продаж) непосредственно определяет производственную программу. Она является основой для разработки других планов деятельности предприятия: плана прямых материальных затрат, плана прямых трудовых затрат, плана общепроизводственных (накладных) расходов и др.
Таблица 2.5. План производства (м2)
Показатель
Квартал
ИТОГО


1
2
3
4


Объем продаж (ОПпл )
3540
3780
3900
3840
15060

НП на нач периода(НПн)
0
0
0
0
0

НП на кон периода(НПк)
0
0
0
0
0

Объем производства (ОПр)
3540
3780
3900
3840
15060

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают. На рисунке 1 изображены графики выручки с НДС и погашения дебиторской задолженности.


Рисунок 1 – Выручка и погашение дебиторской задолженности

2.3 План по затратам

При составлении плана по затратам будем основываться на идеологии раздельного планирования (и учета) переменных и пос