Содержание
Задание 1 3
Задание 2 9
Задание 3 15
Список используемой литературы 24
Задание 1
Составить сравнительные таблицы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Доходы
Налоговый и бухгалтерский учет существенно отличаются друг от друга, но в, то, же время это две взаимосвязанные учетные системы. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Таким образом, основными этапами бухгалтерского учета являются сбор, регистрация и обобщение информации.
Сбор и регистрация информации осуществляются путем документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организаций в бухгалтерском учете. Этап обобщения информации, содержащейся в первичных учетных документах, заключается в ее накоплении и систематизации в регистрах бухгалтерского учета с помощью бухгалтерских счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
Доходами от реализации являются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; выручка от реализации ранее приобретенных товаров; выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
П. 12 ПБУ 9/99 установлено пять условий признания выручки. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
Таблица 1
Вид дохода
Доходы от реализации
Операционные доходы
Внереализационные доходы
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения
НУ
БУ
НУ
БУ
НУ
БУ
НУ
БУ
1 Доходы от продажи материальных ценностей (обычных видов деятельности) – доходы от реализации в НК
+
+
2 Доходы от продажи имущественных прав
+
+
3 Внереализационные доходы
+
+
4 Доходы полученные в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг
+ (все прочие варианты)
+ (только если по методу начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ)
+
Расходы
Классификация расходов
Расходы подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Порядок списания косвенных расходов. Распределяются между отдельными видами продукции в соответствии с выбранной базой распределения расходов. Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).
Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Таблица 2
Вид расхода
Расходы, связанные с производством и реализацией (в ПБУ расходы по обычным видам деятельности)
Операционные расходы (косвенные расходы)
Внереализационные расходы
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
НУ
БУ
НУ
БУ
НУ
БУ
НУ
БУ
1 Материальная помощь
+
+
2 Материальные затраты
+
+
3 Затраты на оплату труда
+
+
4 Отчисления на социальные нужды
+
+
Амортизация
+
+
Прочие расходы
+
+
Затраты в фактической себестоимости запасов
+
+
Затраты на НМА
+
+
Амортизация НМА (различные методы БУ и НУ)
+
+
НЗП (самостоятельное определение)
+
+
+
+
Как видно из таблицы, различаются не только правила группировки доходов и расходов организации, их признания в бухгалтерском и налоговом учете, но и правила квалификации и классификации амортизируемого имущества, способы оценки материально-производственных запасов, основных средств и т.д.
При этом действующее налоговое законодательство по существу выбрало многие элементы системы бухгалтерского учета. Данный вывод о связи и разделении налогового и бухгалтерского учета нашел отражение в Налоговом кодексе, где сформулированы общие принц