Реферат на тему Планирование налога с продаж исходя из сущности понятия реализации Оптимизация НДС с помощью договора факторинга

Содержание


Введение 3
1. Планирование налоговой нагрузки с продаж исходя из сущности понятия реализации 4
2. Налог с продаж с 2015 года 5
3. Факторинг: договор факторинга, гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты 6
4. Правомерность вознаграждения по факторингу. Ответственность клиента перед финансовым агентом 8
5. НДС по операциям банка как финансового агента 12
6. НДС при финансировании экспортера 15
7. НДС при факторинге (дисконт или комиссия) 17
Заключение 20
Список литературы 21


Введение

В годы рыночной экономики в нашей жизни появились такие новые слова, как факторинг. Факторинг – взимание платежей и ведение бухгалтерского учета по поручению клиента. Факторинговые операции активно проводят коммерческие банки, организующие специализированные филиалы или компании.
Плюсы факторинговых операций заключаются в следующем: ускоряется оборачиваемость оборотных средств; факторинг позволяет увеличить объем выпуска продукции предприятием; обеспечивает гарантированный сбыт продукции на предприятии; позволяет избежать обвальных банкротств.
Экономическая эффективность применения факторинговых операций предполагает особое внимание к вопросам их налогообложения как со стороны отдельного экономического субъекта, так и со стороны соответствующих государственных органов.
Руководствуясь всем вышесказанным в рамках данной работы будут рассмотрены наиболее актуальные вопросы факторинга и особенностей налогообложения факторинговых операций в современных условиях и тенденции их развития в ближайшей перспективе.
Цель работы – рассмотреть планирование налога с продаж исходя из сущности понятия реализации. Оптимизация НДС с помощью договора факторинга.
1. Планирование налоговой нагрузки с продаж исходя из сущности понятия реализации

Несмотря многочисленные заверения представителей Минфина о «замораживании» налоговых ставок и запрет на введение новых налогов, чиновники усиленно обсуждают как повышение налоговых ставок, так и увеличение количества налогов. Бюджету не хватает денег и необходимо найти пути пополнения государственной казны. В планах законодателей повышение налоговой нагрузки на бизнес сразу по нескольким направлениям: – Введение налога с продаж (НСП) по ставке 3% от цены реализации (включая акцизы и НДС). По мнению руководства Минфина, это позволит пополнить бюджеты регионов приблизительно на 200 млрд. руб. – Увеличение ставки по НДС с 18% до 20%. При неизменности прочих условий, это должно принести в бюджет РФ дополнительные 0,6 трлн. руб. – Увеличение ставки НДФЛ с 13% до 15%. Ожидается, что это должно пополнить бюджет на 0,5 трлн. руб. Вероятно, с 2016 года будет отменена регрессивная шкала по отчислениям в ФОМС (в 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 624 тыс.руб.). По подсчетам Минфина России отмена регрессивной шкалы пополнит бюджет на 200 млрд. руб. в год. Чиновники ещё не пришли к окончательному выводу, когда и какие налоги будут введены, а ставки налогов повышены. Обсуждаемые на законодательном уровне варианты следующие: ввести налог с продаж с 2015 г. или с 2018 г.; ввести налог с продаж с 2015 г., а с 2018 – повысить ставки НДС и НДФЛ; отказаться от налога с продаж и с 2015 г. повысить ставку НДС. Тем не менее, законопроект «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса РФ» Минфином уже подготовлен и передан на рассмотрение Кабинету Министров. Согласно законопроекту, в Налоговый кодекс с 1 января 2015 года будет введена новая гл. 30.1 «Налог с продаж». Она установит общие параметры налогообложения НСП, решение о его введении каждый регион будет принимать самостоятельно, принятием отдельного закона. Плательщиками нового налога станут организации и индивидуальные предприниматели, реализующие физическим лицам товары и услуги за наличный и безналичный расчет. Ставка налога будет единой для всех, дифференцировать ее по видам товаров и категориям плательщиков законопроект запрещает. Отдельно будет выделен ряд товаров, при реализации которых НСП не взимается. Список таких товаров во многом повторяет список социально значимых товаров, таких, как хлеб, молоко, лекарственные средства и другие. Единственное, что можно сделать в результате всеобщей атмосферы неопределённости – оперативно получить достоверную информацию «из первых рук» – от представителей Минфина и ФНС, разрабатывающих нормы нового законодательства и контролирующих их исполнение налогоплательщиками.

2. Налог с продаж с 2015 года

Прежде всего, налог с продаж – региональный налог. То есть субъекты РФ на основе Федерального закона, который примет Дума, должны утвердить свои законы о налоге с продаж. И пока такие законы не утверждены, в конкретном регионе налог не уплачивается.
Таким образом, даже если закон о налоге с продаж будет принят, это не означает, что в вашем регионе нужно платить налог с продаж. Налог с 2015 года уплачивается только в случае, если закон субъекта РФ опубликован до 1 декабря 2014 года (п. 1 ст. 5 НК РФ).
Налоговая ставка по налогу с продаж предлагается установить в размере 3%.
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов).