Курсовая работа на тему Налоговое планирование и прогнозирование налога на прибыль

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы планирования и прогнозирования налога на прибыль 5
1.1. Методы планирования и прогнозирования налога на прибыль 5
1.2. Процессы и этапы планирования и прогнозирования налога на прибыль 9
Глава 2. Анализ планирования и прогнозирования поступлений в бюджет по налогу на прибыль 14
2.1. Характеристика Хабаровского края 14
2.2. Прогнозирование налога на прибыль Хабаровского края 20
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования планирования и прогнозирования налога на прибыль 26
Заключение 30
Список литературы 32
Введение

Актуальность темы работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов. Актуальной проблемой в настоящий момент является создание эффективной системы планирования налоговых доходов. Пока такая система находится в стадии становления, и предстоит еще очень много сделать в теоретическом и прикладном аспектах, чтобы она была реализована на практике. Имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов планирования налоговых доходов, которые способствовали бы большей обоснованности плановых показателей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию решений на основе многовариантных расчетов.
Объект исследования – налоговое планирование и прогнозирование.
Предмет исследования – Налоговое планирование и прогнозирование налога на прибыль.
Цель работы: ознакомиться с основами планирования и прогнозирования налога на прибыль в бюджет РФ.
Задачи работы:

Теоретическую и методологическую базу исследования составляет конкретизированное использование теории научного познания для исследования предмета диссертационной работы: труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, нормативно-правовые акты Российской Федерации, отечественные и международные стандарты, указания и инструкции, справочные материалы, материалы семинаров, научно-практических конференций по вопросам прогнозирования и планирования бюджетно-налоговой системы государства.
Структура работы заключается в ведении, трех главах, заключении и списке литературы.
Глава 1. Теоретические основы планирования и прогнозирования налога на прибыль

1.1. Методы планирования и прогнозирования налога на прибыль

Методом прогнозирования и планирования называют совокупность аналитических и вычислительных приемов, с помощью которых составляется прогноз или план.
Методы получения прогнозов и составления планов многообразны. Конкретные методы определяются характером исходной информации, требованиями к точности прогнозов или планов, накладываемыми ограничениями и т.д. Для выбора метода планирования (прогнозирования) необходимо, во-первых, четко представлять поставленную задачу, то есть анализируемую ситуацию и назначение итогового плана или прогноза, а, во-вторых, знать основные характеристики методов планирования (прогнозирования), которые могут быть использованы.
Основные характеристики методов планирования и прогнозирования следующие:
1. Точность метода.
Точность метода планирования (прогнозирования) это наибольшее возможное отклонение фактических результатов от предсказанных, обусловленная самим методом. Зная точность метода, можно заранее оценить возможный «разброс» результатов прогнозирования, в этом случае итоговый прогноз выдается как диапазон наиболее вероятных значений анализируемого показателя. Следует отметить, что максимальная точность каждого конкретного метода, определяемая особенностями его алгоритма, является расчетной, потенциально достижимой в идеале. На практике точность конкретного прогноза может существенно отклоняться от расчетной. Точность реального прогноза зависит не только от погрешности метода, но и от полноты, объективности и достоверности исходных данных используемых для прогнозирования, квалификации специалистов и иных факторов. Как правило, точность прогноза (плана) снижается по мере увеличения горизонта прогнозирования (планирования), что также необходимо учитывать при выборе метода для решения конкретной задачи.
2. Стоимость или ресурсоемкость метода.
Показатель стоимости (ресурсоемкости) метода является комплексным и включает экономические издержки, непосредственно связанные с процессом планирования (прогнозирования), такие как заработная плата специалистов, амортизация вычислительной техники и программных средств и т.д. Кроме того, в состав стоимости входят иные прямые и косвенные издержки – затраты времени, сравнительная сложность методик, дополнительные требования к вычислительной техники, программным средствам и квалификации специалистов.
Для подавляющего большинства методов основные характеристики связаны прямо пропорционально – чем больше стоимость метода, тем выше его точность и наоборот, чем ниже точность, тем меньше и затраты на планирование (прогнозирование).
Отсюда можно сделать вывод, о том, что две основные характеристики метода в каждом случае практического применения должны быть адекватны требованиям конкретной ситуации. Поскольку планирование и прогнозирование используется для разработки и принятия управленческих решений, необходимо принимать во внимание цену решений, для принятия которых используется план (прогноз). Под ценой решений понимаются экономические последствия (прибыль или убыток) от принятия верного или, соответственно, ошибочного решения. Цену решения целесообразно оценивать не в абсолютных, а в относительных значениях – например, коэффициент рентабельности и т.п.
Таким образом, стоимость метода прогнозирования должна быть адекватна стоимости решения, принимаемого на основании этого прогноза. Увеличение стоимости при использовании более точных методов прогнозирования не должно превышать экономический эффект от принятия более точного решения.
Более точные и, следовательно, более «дорогие» методы, должны использоваться для исследования тех ситуаций, когда цена решений, принимаемых на их основе велика. Напротив, для принятия решений, не оказывающих существенного влияния на результаты деятельности предприятия, целесообразно использовать простые и недорогие методы. Очевидно, что существует прямая взаимосвязь между масштабами предприятия и используемыми ими методами планирования (прогнозирования). Чем больше предприятие, тем больше цена управленческих решений и, соответственно, тем более «дорогие» методы должны быть использованы. Одинаково ошибочным является подход, когда для принятия решений ценой в сотни миллионов рублей используются простейшие прогнозы-экстраполяции, не учитывающие даже сезонного фактора, и когда для составления прогноза продаж скромной торговой точки проводится полномасштабное маркетинговое исследование с построением сложным многомерных моделей.
К сожалению, следование этому правилу не всегда возможно, поскольку нередко возникает проблема, известная как «парадокс измерения». Ее можно сформулировать следующим образом – «чем точнее мы хотим измерить какую-либо величину, тем точнее мы должны знать ее значение еще до измерения». То есть не всегда можно до составления плана и, тем более, прогноза, оценить цену управленческих решений, которые потребуется принимать в будущем. В результате, мы не можем знать, какой точности прогноза или плана будет достаточно для принятия решения. В такой ситуации можно порекомендовать, сначала всегда делать оценочный прогноз, используя приблизительные (и дешевые) методы. Такой неточный прогноз позволяет оценить цену управленческого решения и необходимый уровень точности, что позволит наиболее адекватно подобрать методику составления окончательно прогноза. Однако, такой подход не всегда возможен, поскольку существует еще одно ограничение при выборе метода прогнозирования.
Это ограничение – время составления плана (прогноза). Более сложные методы, как уже отмечалось, требуют большего времени, которого в реальной ситуации принятия решения может и не быть. В тех случаях, когда принятие решений имеет жесткие ограничения по времени, именно затраты времени зачастую определяют итоговый выбор метода планирования (прогнозирования). Наличие таких ограничений не всегда позволяет использовать предлагаемый подход с последовательным составлением двух прогнозов – оценочного и окончательного.
Существует множество различных методов планирования и прогнозирования. При этом, если методы планирования