Контрольная на тему Контрольная работа 100714

Вариант №11
Задание на исчисление Налог на доходы физических лиц
Гражданин B.C. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации B.C. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта B.C. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 295 000 руб. сроком на девять месяцев, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России - 10%. Гражданин B.C. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет. Заявление на предоставление вычетов в бухгалтерию предоставлено.
Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за текущий налоговый период.
декларацию.

Решение:
1) Согласно ст.207 гл.23 НК РФ - Захаров В.С. является налогоплательщиком.
2) Согласно ст.210 исчисляется налоговая база (если сумма вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной 0).
3) Доход от основного заработка и совместительства облагается НДФЛ по ставке 13%. Доход от получения материальной выгоды облагается НДФЛ по ставке 35%. В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ если ставки НДФЛ разные, то и налоговые базы разные. Это означает, что бухгалтеру надо отдельно определять налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам.
4) Согласно ст.216 налоговый период - календарный год (следовательно, считать НДФЛ будем с января месяца по декабрь включительно).
5) Согласно ст.217 у Захарова В.С. есть доходы, не подлежащие налогообложению.
6) Налоговые вычеты. Согласно ст.218 у Захарова В.С. есть налоговые вычеты. п.1 ст.218 в размере 3000 руб. - ликвидаторам Чернобыльской АЭС. В соответствии с абз. 6, 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Захаров имеет право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, т.к. он является опекуном ребенка. п.2 ст.218 - т. к. налогоплательщик имеет, в соответствии с подпунктами 1-3 этой статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет (вычет в 400 руб. не применяется), ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Следовательно, у него остается один вычет в размере 3000 руб. и вычет на ребенка в размере 2 000 руб.
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется на весь налоговый период без ограничения величины дохода.
В отношении налогового вычета на ребенка действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.
Ограничение по доходу налогоплательщика.
Этот вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
У Захарова В.С. доход за налоговый период составляет:
(5000+2500) х 12 мес.= 90 000 руб. т.е. меньше 280 000 руб., поэтому вычет на ребенка будет действовать весь налоговый период.
7) Согласно ст.223 определяем дату фактического получения дохода.
8) Согласно ст.225 и ст.226 определим НДФЛ по ставке 13% для Захарова В.С.
1. Доходы (за январь):
1. 5000 руб.
2. 2500 руб.
3. 5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.
НДФЛ (за январь):
1. Доход = 7500 руб. - (3000+2000) руб. = 2500 руб.
2. 2500 руб. х 13% = 325 руб. 00 коп.
Следовательно, НДФЛ за январь равен 325 руб. 00 коп.
Таким же образом, рассчитывается НДФЛ за остальные месяцы налогового периода.
Таким образом, НДФЛ по ставке 13 %, начисленный за налоговый период, составил 325 руб. х 12 мес. = 3900 руб.
Используя полученные данные, заполнена Справка о доходах физического лица №1.
7) Материальная выгода.
До 2009 г. принцип расчета материальной выгоды был следующий: если сумма процентов, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, больше, чем сумма процентов по договору займа, то разница являлась доходом налогоплательщика и включалась в налоговую базу.
С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ внесены значительные изменения в алгоритм данного расчета. Так, если налогоплательщику предоставляется беспроцентная ссуда, то его доходом в виде материальной выгоды будет сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования.
Уплата процентов производится при возврате займа. Ставка рефинансирования в день возврата составляет 10%.
Рассчитаем материальную выгоду:
295 000 руб. x 10% x 2/3=19 667 руб.
Данный доход облагается по ставке 35 %, следовательно, по нему составим отдельную форму 2-НДФЛ.
НДФЛ=19667*35% = 6883,45 руб. или 6883 руб.
Используя полученные данные, составлена справка по форме 2-НДФЛ №2.