Реферат на тему Налоговые правонарушения

Содержание


Введение 3
§ 1. Виды налоговых правонарушений 4
§ 2. Составы налоговых правонарушений 7
§ 3. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности 11
Заключение 17
Список используемой литературы 19
Приложение 1. Состав налоговых правонарушений 20
Приложение 2. Субъекты применения административной ответственности в налоговой сфере 21


Введение

В данной работе рассматривается тема "Налоговые правонарушения". В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
Налоговое законодательство, действовавшее до 1 января 1999 года, практически полностью игнорировало процедурные вопросы, связанные с осуществлением налогового контроля и привлечением обязанных лиц к ответственности. Именно поэтому налоговые проверки и привлечение лиц к ответственности до 1999 года осуществлялось внесистемно и беспорядочно, без соблюдения каких-либо сроков и без каких-либо жестких требований к оформлению соответствующих документов налогового контроля.
Надо сказать, что и правоприменительная практика, в условиях такого правового вакуума исходила из того, что само по себе нарушение формальных процедур проведения проверок и выявления налогового правонарушения не является основанием для признания решения налогового органа о применении финансовых санкций недействительным (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.01.97 г. № 2675/96).
Именно поэтому появление с 1 января 1999 года в НК РФ своеобразного института привлечения к налоговой ответственности стало одним из самых важных достижений этого кодифицированного нормативного акта.
Этот институт, представляющий собой совокупность норм, строго регламентирующий процедурную сторону налогового контроля и ответственности, самодостаточен не только сам по себе, он имеет еще и дополнительное значение. И суть его даже не только в том, что привлечение лица к ответственности должно осуществляться сейчас по строго установленной процедуре. Суть его в том, что даже формальное несоблюдение налоговыми органами установленного порядка налогового контроля (в процессе которого и происходит выявление налоговых правонарушений) и привлечения к ответственности, является основанием для отказа в применении налоговых санкций.
Мерой ответственности за совершение налоговых правонарушений является налоговая санкция.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Кодексом.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Рассмотрим подробнее налоговые правонарушения.

§ 1. Виды налоговых правонарушений

Итак, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).
Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцати лет (ст. 107).
Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основываясь на общих правовых принципах привлечения к юридической ответственности, налоговое законодательство предусматривает следующие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 108):
- Основания и порядок привлечения к данной ответственности предусмотрены только в Налоговом кодексе Российской Федерации.
- Не допускается повторное привлечение к ответственности за совершение того же налогового правонарушения.
- Налоговая ответственность физических лиц, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации, наступает только за те деяния, которые не содержат признаков состава преступления, перечисленных в уголовном законодательстве.
- Привлечение к ответственности юридических лиц за налоговые правонарушения не исключает административной, уголовной или иной ответственности их руководителей.
- Привлечение к ответственности не освобождает виновных лиц от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена презумпция невиновности. Обязанности по доказыванию вины и иных обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, возлагаются на налоговые органы. Всякие сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109). Наличие хотя бы одного из предусмотренных налоговым законодательством обстоятельств служит основанием, исключающим привлечение лица к налоговой ответственности. К числу названных обстоятельств отнесены: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим шестнадцати лет; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.