Курсовая работа на тему Налог на доходы с физических лиц

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НДФЛ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Понятие, сущность и основные принципы налогообложения НДФЛ 6
1.2. Основания и порядок уплаты НДФЛ 7
ГЛАВА II. АНАЛИЗ НДФЛ ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14» 12
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14» 12
2.2. Анализ порядка уплаты НДФЛ в ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14» 15
2.3. Рекомендации по улучшению порядка уплаты НДФЛ ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14» 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 30
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования обусловлена тем, что в России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это – прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.
Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в бюджет области и является одним из основных источников дохода. Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В настоящее время порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», положившей начало применению совершенно новой системы налогообложения доходов физических лиц, которая сменила действовавшую на протяжении ряда лет систему подоходного налогообложения граждан [12, с. 89].
Сейчас одним из бюджетообразующих налогов для отечественных бюджетов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Следует отметить, что с одной стороны застарелые проблемы этого налога, а с другой – налоговые новации, обусловленные принятием налогового кодекса РФ и внесением отдельных изменений в этот нормативный правовой акт требуют современного рассмотрения проблем взимания этой налоговой формы.
Проблематике начисления и уплаты налога на доходы физических лиц посвящено многочисленные научные публикации, среди которых, по нашему убеждению, особого внимания заслуживают работы Соколовской А. М., Тимошенко А. В., Деми Д. И., Тулуш Л. Д. Однако как недостаткам порядка начисления и уплаты так и совершенствованию механизма взимания подоходного налога в исследованиях этих и других ученых, по нашему мнению, уделено недостаточно внимания.
Объективная необходимость теоретического совершенствования и углубления прикладных исследований в выбранном направлении обусловила выбор темы работы, определила предмет, объект, основную цель и задачи исследования.
Цель работы – исследовать порядок начисления и уплаты НДФЛ в РФ.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
определить понятие, сущность и основные принципы налогообложения НДФЛ;
обосновать основания и порядок уплаты НДФЛ;
осуществить анализ порядка уплаты НДФЛ в ООО АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14»;
дать рекомендации по улучшению порядка уплаты НДФЛ ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14».
Предмет исследования – порядок начисления и уплаты НДФЛ в РФ.
Объект исследования – ООО «АЛЬЯНСТЕХСТРОЙ-14».
При написании работы были использованы теоретические методы исследования: анализ научной литературы; сравнительный анализ; обобщение и эмпирические методы исследования.
Работа выполнена на основе трудов отечественных авторов таких как Б. Х. Алиева, И. В. Аршинов, Т. В. Ермошина, Х. М. Мусаевой и др.
Научная новизна исследования заключается в постановке и решении приоритетных задач комплексной оценки процессов формирования, развития и регулирования НДФЛ через призму современного этапа рыночных преобразований, что позволило расширить представления о специфике функционирования данного элемента инфраструктуры в национальной экономике.
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НДФЛ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Понятие, сущность и основные принципы налогообложения НДФЛ

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Так, если основная налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13%, то пониженной ставкой налога будем считать ставку, равную 9%, которая устанавливается в случаях получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием [11, с. 78].
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами. Он имеет наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, – поступает в региональные и местные бюджеты.
Налоговую базу по НДФЛ формируют все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Среди них государственные пособия (за исключением больничных), государственные пенсии и установленные законом компенсационные выплаты. В частности, налогом не облагаются компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов.
Поскольку ставки налога на доходы физических лиц разнятся не только от вида полученного дохода, но и от категории налогоплательщика (резидент и нерезидент), следует дать определение этим понятиям.
Налоговые резиденты – это физические лица, которые на дату получения дохода фактически находились в РФ в совокупности более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В случае нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в налоговом периоде, такое лицо признается нерезидентом РФ. При этом выезды за пределы РФ на краткосрочное лечение или обучение (менее 6 месяцев) течение этого срока не прерывают. Не имеет значения наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ при определении его статуса в качестве резидента/нерезидента РФ.
Доходы, получаемые нерезидентами РФ от источников в России, облагаются НДФЛ по повышенным ставкам – 30%. Объектом налогообложения для налоговых нерезидентов РФ является только доход, полученный ими от источников в РФ. Доходы нерезидентов не могут быть уменьшены на налоговые вычеты.

1.2. Основания и порядок уплаты НДФЛ

При исчислении НДФЛ для резидентов РФ, сумма дохода может быть уменьшена на сумму установленных законодательством налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных, инвестиционных). Основная ставка НДФЛ – 13%.
Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Причем возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога [12, с. 85].
Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов по НДФЛ. Рассмотрим каждую из групп подробнее. Стандартные налоговые вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей. Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, в размере 3000 руб. либо 500 руб. Если имеется право на несколько стандартных вычетов на себя, например, одновременно «чернобыльцам» и Героем РФ, то будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя. Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на детей распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рубл