Контрольная работа на тему Контрольная работа 130822-01

Содержание


Введение 3
Теоретическая часть 5
Тема 52. Особенности исчисления налоговой базы по НДС 5
1. Экономическое содержание НДС и его роль в налоговой системе государства 5
2. Порядок определения налоговой базы и особенности ее исчисления 8
Практическая часть 18
Список использованной литературы 28

Введение

Налоги появились очень давно, с возникновением государственности. Однако до настоящего времени не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения.
Целью написания контрольной работы является получение теоретических и практических знаний в области налогообложения.
Для исследования выбрана тема «Особенности исчисления налоговой базы по НДС».
Налог на добавленную стоимость (НДС) является важным элементом налоговой системы любого государства. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.
НДС является универсальным налогом, которым облагается большинство товаров (работ, услуг), поэтому все хозяйствующие субъекты сталкиваются с ним в процессе своей деятельности.
С 2002 г. круг плательщиков НДС несколько сократился за счет введения альтернативных налоговых режимов. Однако даже неплательщики НДС зависят от него, так как потребляют в процессе своей деятельности материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых включает суммы налога.
Таким образом, вопросы налогообложения добавленной стоимости актуальны для всех без исключения участников рынка.
Практика свидетельствует, что до сих пор далеко не все налогоплательщики правильно начисляют и уплачивают НДС. Причин этому множество: от банального уклонения до арифметических ошибок и неправильной трактовки законодательных норм.
При этом вопросы правильности исчисления налогов являются предметом внешних проверок со стороны государственных контролирующих органов. К налогоплательщикам-нарушителям налоговые органы применяют штрафные санкции, которые крайне негативно влияют на финансовое положение предприятия и даже могут привести его к банкротству.
Достижение поставленной цели осуществляется посредством решения следующих основных задач:
- кратко ознакомиться с теоретическими и методологическими основами налогообложения добавленной стоимости: сущность налога, его место и роль в налоговой системе РФ;
- подробно рассмотретьобщие принципы и особенности исчисления налоговой базы по НДС на основе законодательных актов;
- выполнить практическое задание в соответствии с предложенным вариантом.
При написании работы использованы законодательные, учебные и другие теоретические материалы.

Теоретическая часть. Тема 52. Особенности исчисления налоговой базы по НДС

1. Экономическое содержание НДС и его роль в налоговой системе государства

Налогообложение добавленной стоимости – это система налогообложения стоимости, добавленной на каждом этапе производства, обмена или перепродажи товаров (работ, услуг). НДС был разработан в 1954 г. французским экономистом М. Лоре.
В нашей стране НДС введен с 1992 года по предложению Международного валютного фонда Законом РСФСР от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года налогообложение добавленной стоимости в РФ осуществляется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость».
В Налоговом кодексе отсутствует определение налога на добавленную стоимость. Зато оно содержалось в давно утратившем действие Законе № 1992-1: «НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».
Современный НДС в РФ является федеральным налогом. Это означает, что все элементы налога определяются законодательством страны и являются едиными на всей её территории.
В зависимости от субъекта налогоплательщика НДС является смежным налогом, т.е. уплачивается и юридическими, и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями).
В отличие от прямых налогов, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, налог на добавленную стоимость включается в цену товаров (работ, услуг) и тем, самым, его уплата, перелагается на конечного потребителя. По признаку перелагаемости налогового бремени НДС относится к косвенным налогам.
Источником выплаты налога является выручка от реализации товаров (работ, услуг).
НДС - многоступенчатый налог, т.е. он взимается на каждой стадии производства, обмена и перепродажи товаров (работ, услуг).
Основная функция НДС – фискальная, т.е., формирование доходов бюджета. Присуща налогу и стимулирующая функция, выражающаяся в освобождении от налогообложения отдельных видов товаров, работ, услуг, а также в установлении 0 ставки налога.
Экономическим основанием взимания НДС является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг) и их реализации. Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. По сути, величиной, добавленной к стоимости материальных ресурсов, использованных в процессе производства, являются прибыль предприятия и заработная плата его работников.
Поскольку установленная ставка налога согласно действующему законодательству применяется к сумме всей выручки, а НДС по смыслу должен начисляться только на добавленную стоимость, для окончательного определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, предусмотрен механизм налоговых вычетов. Вычеты применяются для того, чтобы исключить взимание налога с той части добавленной стоимости товаров (работ, услуг), которая уже была обложена налогом у поставщиков.
В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами. В более развитых странах преобладает прямое налогообложение.
В настоящее время в РФ НДС - закрепленный налог, доходы от которого целиком поступают в федеральный бюджет.
В таблице 1 представлена информация о доле НДС в доходах федерального бюджета за 2009-2011 годы.
Информация для анализа взята из Федеральных законов «Об исполнении Федерального бюджета», ежегодно размещаемых в открытом доступе [4, 5, 6].

Таблица 1 - Доля НДС в доходах федерального бюджета РФ в 2009-2011 г.
Показатель
2009
2010
2011


млрд. руб.
%
млрд. руб.
%
млрд. руб.
%

НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
7 330,2
100,0%
8 304,9
100,0%
11 338,0
100,0%

В т. ч. НДС на товары, реализуемые на территории РФ
1 176,6
16,1%
1 328,7
16,0%
1 753,2
15,5%

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
873,4
11,9%
1 169,5
14,1%
1 497,2
13,2%

Итого НДС в налоговых и неналоговых доходах
2 050
28,0%
2 498,2
30,1%
3 250,4
28,7%


Как видно по данным таблицы 1, доля НДС в налоговых и неналоговых доходах федерального бюджета существенна – около 30%. Причем большая часть приходится на товары, реализуемые на территории РФ.
Доля импорта в нашей стране также традиционно значительна. Уклониться от уплаты НДС на таможне труднее. Соответственно, суммы НДС при вво