Контрольная на тему Контрольная работа 110307

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

ОАО «Сибтранс» (ИНН 7718207128, КПП 771801001) в отчетном налоговом периоде оказало услуги по перевозке пассажиров и багажа по территории РФ на сумму 125 000 000 руб. В конце III квартала 2009 года (в конце прошлого налогового периода) под указанную реализацию услуг общество получило предварительную оплату в сумме 1 000 000 руб., исчислило и уплатило с этой суммы в бюджет НДС в размере 152 542 руб.
Кроме того, в отчетном налоговом периоде ОАО «Сибтранс» получило оплату в счет предстоящего оказания услуг в размере 3 000 000 руб. В этом же налоговом периоде ОАО «Сибтранс» осуществило перевозку товаров из Москвы в Рим на сумму 7 000 000 руб., транспортировку пассажиров из Будапешта до Москвы на сумму 12 000 000 руб., а также международную перевозку пассажиров и багажа из Москвы в Лондон и обратно на сумму 15 000 000 руб. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0% в отношении операций по перевозке товаров в Рим, а также международных перевозок пассажиров из Москвы в Лондон и обратно. Но не успело собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0% по услугам, связанным с перевозкой пассажиров из Будапешта в Москву.
В IV квартале 2009 года ОАО «Сибтранс» также оказало услуги по перевозке товаров из Рима в Будапешт на сумму 6 500 000 руб.
Для осуществления перечисленных выше операций организация приобрела у российских поставщиков топливо и приняла его на учет как в отчетном налоговом периоде, так и в предшествующих налоговых периодах. Сумма НДС, предъявленная данной организации при приобретении указанных товаров (топлива), – 1 600 000 руб. Причем сумма налога, относящаяся к части затрат, связанных с перевозкой из Москвы до Рима, составила 200 000 руб., с международной перевозкой пассажиров и багажа – 400 000 руб., с транспортировкой из Будапешта до Москвы – 300 000 руб., с перевозкой из Рима в Будапешт – 100 000 руб., а с транспортировкой товаров по территории РФ – 600 000 руб.
Кроме того, в соответствии с договорами, предусматривающими перечисление авансовых платежей, ОАО «Сибтранс» перечислило контрагентам оплату в счет предстоящих поставок топлива, которое планируется использовать при оказании услуг по транспортировке товаров по территории РФ, облагаемых НДС по ставке 18%, и получило от поставщиков топлива счета-фактуры, выставленные ими при получении от данной организации предоплаты, на сумму НДС в размере 450 000 руб.
В IV квартале 2009 года иностранная компания LАSЕD оказала ОАО «Сибтранс» маркетинговые услуги на сумму 4 750 000 руб. Поскольку согласно положениям статьи 148 НК РФ местом реализации указанных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг, ОАО «Сибтранс» в этом случае признается налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить в бюджет соответствующий НДС.
 В II квартале 2009 года организация оказала услуги по перевозке пассажиров и багажа из Москвы в Берлин на сумму 5 000 000 руб., из Берлина в Москву на сумму 7 000 000 руб. и подтвердило правомерность применения налоговой ставки 0% по этим перевозкам. Налоговый орган в рамках камеральной проверки подтвердил правомерность применения нулевой ставки налога по данным операциям. Однако на момент отражения указанных операций в налоговой декларации ОАО «Сибтранс» не располагало некоторыми счетами-фактурами по приобретенным материальным ресурсам. Только в IV квартале 2009 года организация получила от поставщиков товаров соответствующие счета-фактуры по покупкам, которые были использованы для осуществления указанных операций, облагаемых по ставке 0%. Общая сумма налога по таким счетам-фактурам равна 1 950 000 руб.
В III квартале 2009 года данная организация