Контрольная на тему Контрольная работа 110201

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Организация - ООО "Ярославский картон" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 2 по Дзержинскому району г. Ярославля. Код по ОКАТО - 78401362000.
Организации присвоены следующие коды:
- ИНН - 7715201580;
- КПП - 760201001.
Руководитель организации - Кузьмин Александр Владимирович, главный бухгалтер - Маркова Светлана Александровна.
Контактный телефон организации - 8 (4852) 73-30-73.
Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.
В I квартале 2010 г. организация осуществила такие операции.
N п/п
Содержание операции
Сумма, руб.

1
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору N 1
1 180 000

2
Отгружена продукция по договору N 1
708 000, в т.ч. НДС 108 000

3
Отгружена продукция по договорам N N 2 - 10
3 540 000, в т.ч. НДС 540 000

4
Согласно договору уплачен 100%-ный аванс поставщику сырья для производства продукции. Поставка запланирована на II квартал 2010 г.
354 000, в т.ч. НДС 54 000

5
Получено вознаграждение за услуги по договору поручения
59 000, в т.ч. НДС 9000

6
Приобретен и принят к учету в составе основных средств компьютер
37 760, в т.ч. НДС 5760

7
Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции, за которое в IV квартале 2009 г. был перечислен 100%-ный аванс. Соответствующая сумма НДС по авансу была принята квычету
944 000, в т.ч. НДС 144 000

8
Оплачены расходы по служебным командировкам
14 160, в т.ч. НДС 2160

9
Уплачен НДС по материалам, ввезенным из РеспубликиБеларусь и принятым к учету в феврале 2010 г.
24 400

10
Уплачен в бюджет НДС, удержанный с суммы арендной платы за январь, февраль, март 2010 г., которые перечислены в пользу арендодателя - КУМИ г. Переславль-Залесский Ярославской области (ИНН 7622007237, КПП 501801001) в размере 420 000 руб.
64 068


Кроме того, в марте 2010 г. организация собрала для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего на 70 листах).
1. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в январе 2010 г. экспортной поставки картона в Литву.
Контрактная стоимость поставки - 2 360 000 руб.
Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Литву, - 300 000 руб.
2. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в декабре 2008 г. экспортной поставки картона в Латвию.
Контрактная стоимость поставки - 500 000 руб.
Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Латвию, - 30 000 руб.
В связи с тем что документы не были собраны в течение 270 календарных дней <4> с момента отгрузки:
- сумма НДС в размере 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%), исчисленная со стоимости картона, реализованного в Латвию, ранее отражена в разд. 7 уточненной декларации за IV квартал 2008 г. (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н);
- сумма "входного" НДС в размере 30 000 руб. принята к вычету и отражена в разд. 7 уточненной декларации за IV квартал 2008 г. (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).
--------------------------------
<4> Поскольку товар помещен под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г., организация вправе собирать подтверждающие нулевую ставку документы в течение 270 календарных дней со дня помещения товаров под указанный режим (п. 9 ст. 165 НК РФ). Подробнее см. разд. 16.1.1 "Срок для подтверждения экспорта".
3. Пакет документов, предусмотренных п. 2 разд. II Положения, в отношении экспортной поставки картона в Республику Беларусь, состоявшейся в январе 2010 г.
Контрактная стоимость поставки - 3 000 000 руб.
Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованного при производстве картона, реализованного в Беларусь, - 350 000 руб.
4. В марте 2010 г. организация получила от поставщика счет-фактуру на оплату товаров в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Указанные товары были реализованы в Литву в ноябре 2009 г. по контрактной стоимости 1 000 000 руб.
Обоснованность применения нулевой ставки по этой операции подтверждена в декабре 2009 г. Налоговый вычет по данной операции не применялся, так как не было счета-фактуры.
Т.о. мы видим, что ООО "Ярославский картон" является налогоплательщиком НДС и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как арендатор муниципального имущества).
В истекшем налоговом периоде ООО "Ярославский картон" не осуществляло операции, которые отражаются в разд. 7 новой декларации по НДС. Следовательно, ООО "Ярославский картон" не включает разд. 7 в состав декларации за I квартал 2010 г. Также у организации не возникло оснований для заполнения Приложений N N 1, 2 к разд. 3.
Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Ярославский картон" за I квартал 2010 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 3;
2) разд. 4;
3) разд. 5;
4) разд. 1;
5) разд. 2;
6) титульный лист.
Организация обязана подать декларацию в налоговый орган не позднее 20 апреля 2010 г. (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Бухгалтер ООО "Ярославский картон" заполняет декларацию на компьютере и планирует передать ее в налоговую инспекцию в распечатанном виде. Поэтому он вправе заполнить в декларации только те ячейки, для которых имеются показатели (прочерки в пустых ячейках он может не ставить). Предположим, что этим правом организация не воспользовалась и заполнила декларацию с проставлением прочерков. При заполнении полей используется шрифт Courier New высотой 16 пунктов (п. 18.4 Порядка заполнения декларации).
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 3.
1.1. В первой части "Налогооблагаемые объекты" организация помимо ИНН, КПП и номера страницы (004) отразит:






(руб.)
Строка 010

Что включается в графу 3:
- стоимость отгруженной продукции без учета НДС
3600000

((708000+108000)+(3540000-540000)

сумма вознаграждения за услуги по договору поручения без учета НДС
50000
(59000-9000)

Итого графа 3
3650000

Графа 5
657000
(3650000 х 18%)



(руб.)
Строка 070

Что включается в графу 3:
- сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки с учетом НДС
1180000

Итого графа 3
1180000

Графа 5
180000
(1180000 х 18/118)



(руб.)
Строка 070 и 110

Что включается в графу 5:
- сумма НДС к восстановлению в размере ранее принятого к вычету НДС по авансу
144 000
(944000 х 18/118)

Итого графа 5
144000



(руб.)
Строка 120

Графа 5
(стр. 010 + стр. 070 + стр. 090)
873000
(963000+180000)



1.2. Во второй части "Налоговые вычеты" организация отразит:

(руб.)
Строка 030

Что включается в графу 3:
- сумма "входного" НДС по приобретенному компьютеру
5760

- сумма "входного" НДС по приобретенному сырью
144000

- сумма уплаченного "входного" НДС по командировочным расходам
2160

Итого графа 3
151920
(5760+144000+2160)



(руб.)
Строка 150

Что включается в графу 3:
- сумма "входного" НДС по авансу, перечисленному поставщику в счет предстоящей поставки сырья
54000

Итого графа 3
54000




(руб.)
Строка 170 и 190

Что включается в графу 3:
- сумма уплаченного НДС по материалам, ввезенным в феврале 2010 г. из Белоруссии
24400

Итого графа 3
24400



(руб.)
Строка 200

Что включается в графу 3:
- сумма НДС с аванса, в счет которого произведена отгрузка продукции
108000

Итого графа 3
108000



(руб.)
Строка 210

Что включается в графу 3:
- сумма НДС, удержанная и уплаченная в бюджет с сумм арендной платы (показатель стр. 060 разд. 2)
64068

Итого графа 3
64068


(руб.)
Строка 220

Что включается в графу 3:
- общая сумма НДС, которая принимается к вычету(стр. 130 + стр. 150 + стр. 170 + стр. 200 + стр. 210)
151920+
54000+
24400+
108000+64068

Итого графа 3
402388



(руб.)
Строка 230

Что включается в графу 3:
- итого сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет (стр. 120 - стр. 220) > 0)
981000-402388

Итого графа 3
578612


2. Раздел 4.
Организация проставит ИНН, КПП и номер страницы - 005.
Данные о поставках в Литву и Латвию отражаются в строке 010 по коду 1010401 "Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)", данные о поставке в Белоруссию - по коду 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению" (разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).
Раздел 4 заполняется следующим образом.
Номер графы
Код операции 1010401
Код операции 1010403


Что отражается
Сумма, руб.
Что отражается
Сумма, руб.

Графа 2
Стоимость карто