Курсовая на тему Фискальное и регулирующее значение НДС

Содержание


Введение 3
Глава 1. Функции налогов 5
§ 1.1. Фискальная функция 6
§ 1.2. Регулирующая функция 7
Глава 2. Понятие налога на добавленную стоимость. Предыстория НДС в странах Западной Европы и в России 10
§ 2.1. Понятие НДС 10
§ 2.2. История НДС 12
Глава 3. Фискальная и регулирующая функции НДС 14
Заключение 21
Список используемой литературы 24


Введение

В данной работе рассматривается тема "Фискальное и регулирующее значение НДС".
Налог на добавленную стоимость (НДС) - федеральный налог, предусмотренный ст. 13 НК. По Закону об основах налоговой системы НДС - федеральный налог, введенный Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. Во всяком случае, наряду с чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. Однако уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальное назначение - в некоторых случаях им придавалось и функции управления социальными процессами, или регулирующие функции. Правда вопрос о месте и значении налогов как регулятора тех или иных общественных отношений до сих не имеет единодушной оценки. Например, по мнению И. Горского, фискальная и регулирующая функции противоречивы не только сами по себе - они также противоречат друг другу . В частности, фискальная компонента приобретает большое стабилизирующее значение, когда влечет за сбой снижение общего налогового бремени. Это возможно только путем перераспределения налоговой тяжести между плательщиками, что непосредственно требует учета регулирующих механизмов налогообложения. Однако в любом случае, налог не имеет целью подрыва собственной основы: налог существует для получения средств и не должен ограничивать, угнетать источник этих средств. Он не предназначен для ограничения, запрещения, конфискации, наказания.
НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.
За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.
Цель работы - проанализировать фискальное и регулирующее значение НДС.
Объект исследования - НДС, его фискальная и регулирующая цель.
Предмет исследования - фискальная и регулирующая функции налогов, появление, сущность и история развития НДС, внедрение НДС в нашей стране и его фискальное и регулирующее значение.
Налог на добавленную стоимость относится, как известно, к категории универсальных косвенных налогов, сумма которых включается в цену и оплачивается конечным потребителем. Его достоинство в том, что он обеспечивает поступление в бюджет налоговых платежей на каждом этапе реализации товаров (работ, услуг). Эта особенность усиливает его значение как фискального инструмента, поскольку позволяет государству получать доходы от его взимания задолго до того, как конечный потребитель приобретет товар (работу, услугу), так и регулирующего инструмента, потому что государство получает возможность оказывать влияние и регулировать воспроизводственные процессы на каждом этапе реализации - начиная с производства и заканчивая потреблением.
С 1992 г. механизм взимания налога претерпел существенные изменения, которые были предопределены проводимой государством фискальной политикой, и основным их результатом является формирование системы обложения НДС.
Процесс не завершен; действующая система обложения нуждается в совершенствовании на основе теоретического осмысления и исследования социально-экономических результатов, полученных в ходе преобразования налогового законодательства.
Процесс накопления практического опыта взимания данного налога, многогранность и глубина взаимоотношений хозяйствующих субъектов способствуют выработке оптимальных решений, связанных с его исчислением и уплатой в бюджет.
Рассмотрим подробнее фискальное и регулирующее значение НДС.

Глава 1. Функции налогов

Прежде чем перейти к анализу фискальной и регулирующей функции налога на прибыль, кратко рассмотрим различные трактовки "функций" налога как экономической категории. Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по этому вопросу отсутствует.
Так, в учебном пособии "Налоги" под редакцией Д. Г. Черника отмечается, что налоги выполняют главную распределительную функцию, контрольную функцию и стимулирующую подфункцию . Большинство авторов признают две налоговые функции: фискальную и регулирующую. В учебнике Т. Ф. Юткиной "Налоги и налогообложение" автор считает, что "налог" не исполняет никаких функций. Последние есть атрибут только системы налогообложения, так как "теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определенные функции" - соответственно фискальная и распределительная . В современном же учебнике белорусских авторов выделяются 3 функции налогов: фискальная, стимулирующая и регулирующая .
Хочу сказать, что все функции (а главное - фискальная и регулирующая), рассмотренные в этом параграфе относятся равно как к налоговой системе в целом, так и непосредственно к налогу на добавленную стоимость - теме моей работы. В действительности, исходя из глубинной экономической сущности самого понятия налога, ему имманентна единственная фискальная функция, которая достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах его развития и является атрибутом налога - нет денежных перечислений в бюджетный фонд - нет и налога. Государственным финансам как экономической категории присущи функции формирования и использования денежных фондов, обеспечивающих выполнение государством своих задач.

§ 1.1. Фискальная функция

Налогам как относительно самостоятельной подсистеме более сложной системы государственных финансов присуща прежде всего их первая функция - "формирование бюджетного фонда государства", т. е. фискальная, в которой