Задача на тему Задача 111128-01

Задание 2

Коммерческий банк имеет следующие виды расходов: уплаченные проценты по межбанковскому кредиту; оплата услуг аудиторской фирмы; зарплата телохранителя председателя правления банка (телохранитель является штатным сотрудником банка); оплата услуг службы охраны по договору с частной охранной фирмой; покупка оружия для штатного сотрудника охранной службы банка; выплата процентов по векселю; премия работникам банка по итогам года; выплата дивидендов по акциям банка; оплата подписки на «Московский Комсомолец», «Финансовую газету», «Российскую газету»; оплата выступления вокально – инструментальной группы при проведении рекламной акции банка; оплата билетов в Большой театр для участников консультационного семинара, участников встречи по подписанию договора о предоставлении кредита; оплата аренды концертного зала для проведения юбилейного вечера, посвященного 5 – летию банка; расходы по установке дополнительной сигнализации; убыток, полученный при продаже валюты; расходы по переоборудованию и ремонту помещения, дополнительно выделенного банку; оплата услуг юридической фирме; плата за арендуемое помещение банка; комиссионные, уплаченные бирже по сделке; оплата нотариального удостоверения договора об ипотеке; отрицательные курсовые разницы по переоценке государственных ценных бумаг; отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов. Определите какие из перечисленных расходов можно отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и при каких условиях.

Решение

Можно расходов можно отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций все расходы кроме убытка, полученный при продаже валюты. Особенности определения расходов банков установлены ст. 291 Налогового кодекса РФ. К ним помимо предусмотренных ст. ст. 254 – 269 НК РФ относятся расходы, произведенные при осуществлении банковской деятельности; при этом расходы, указанные в ст. ст. 254 – 269, определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 291 НК РФ. Перечень расходов (открытый) содержится в п. 2 ст. 291. Рассмотрим основные виды расходов подробнее. К расходам банков согласно пп. 1 п. 2 ст. 291 НК РФ относятся, в частности, проценты по: договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в т.ч. иностранных, за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам и др.); межбанковским кредитам, включая овердрафт; приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ РФ; займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах; иным обязательствам банков перед клиентами, в т.ч. по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.
Порядок ведения налогового учета расходов в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен ст. 328 НК РФ. В соответствии с этой статьей в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму расходов как проценты, причитающиеся согласно условиям договоров (по ценным бумагам – с учетом условий эмиссии, по векселям –