Реферат на тему Оценка рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом

Содержание


Введение 3
1. Приведение российского аудита в соответствие с международными стандартами аудита 4
2. Оценка рисков по новым стандартам МСО 9
3. Система внутреннего контроля – новые требования 12
Заключение 18
Список используемой литературы 21
Приложение. Международные стандарты аудита 2005 года 22

Введение

В данной работе рассматривается тема «Оценка рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом».
До 2005 года оценку рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом определял стандарт МСА 400. Целью МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль» является установление стандартов и предоставление рекомендаций по получению понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его компонентов: неотъемлемом риске, риске системы контроля и риске необнаружения.
После выхода в свет и представления российской общественности второго официального издания (на русском языке) Международных стандартов аудита, основанного на действующих МСА 2001 года, Международная федерация бухгалтеров продолжила работу над совершенствованием уже разработанных и выработкой абсолютно новых нормативных положений международного аудита. В результате долгой и кропотливой работы в 2005 г. мировому сообществу был представлен «Сборник международных положений по аудиту, уверенности и этике» (Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. – 2005 Edition, New York: International Federation of Accountants, 2005), который вобрал в себя все положения, выпущенные Международным советом по стандартам в области аудиторской деятельности, а также Комитетом по этике по состоянию на 31 декабря 2004 года.
Предложенный Сборник отличается от предыдущего не только своей структурой, но и целым рядом изменений и дополнений, связанных с выходом совершенно новых (уточняющих старые) Международных стандартов аудита, в том числе и по вопросам оценки рисков и внутреннего контроля. Потому актуальность темы работы не вызывает сомнений.
Цель работы – выявить сущность оценки рисков и внутреннего контроля, осуществляемлого аудируемым лицом.
Объект исследования – оценка рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом.
Задачи исследования вытекают из поставленной цели:
– обобщить и кратко изложить наиболее существенные отличия порядка аудита в соответствии с МСА от порядка, принятого в РФ, проследить приведение российского аудита в соответствие с международными стандартами аудита;
– проанализировать особенности оценки рисков по новым стандартам МСО;
– рассмотреть новые требования к системе внутреннего контроля.
С 2005 года стандарт МСА 400 не действует, а ему на смену пришли стандарты МСА 200, МСА 315 и МСА 330.
Во введенных в действие новых МСА 315 «Понимание субъекта и его окружения и оценка рисков существенного искажения» и МСА 330 «Процедуры аудитора, выполненные в ответ на оцененные риски» излагается новый взгляд на аудиторские риски, а также иначе чем в 2001 г. описываются и классифицируются система внутреннего контроля и понятие контрольной среды. Одновременно с этим в указанных стандартах содержатся новые требования к получению аудиторских доказательств и проведению аудиторских процедур.
Рассмотрим подробнее оценку рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом.

1. Приведение российского аудита в соответствие с международными стандартами аудита

В статье Елены Зубаревой, руководителя отдела международного аудита PRADO Банкир и Консультант, рассмотрены основные направления развития российского аудита в ближайшем будущем.
Вопросы, связанные с приведением российского аудита в соответствие с требованиями международных стандартов аудита (МСА), достаточно сложные и неоднозначные, но, безусловно, как никогда злободневные.
В настоящее время проводится реорганизация всей национальной системы аудита. С 1 января 2007 года отменено государственное лицензирование аудиторских организаций, что приведет к существенному усилению роли аудиторских объединений. Поэтому вопросу приведения российских аудиторских стандартов в соответствие международным аудиторским стандартам необходимо уделить должное внимание, чтобы проводимая реорганизация привела к усилению роли аудиторских объединений и эффективной деятельности аудиторских организаций, а также – к росту доверия пользователей к аудиторскому заключению и прилагаемой к нему финансовой отчетности.
Сильное влияние на современный аудит в нашей стране оказывают успешно проводимые реформы бухгалтерского учета, и, уже существующие требования к ряду организаций составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. В связи с успешно проводимой реформой бухгалтерского учета, изменился спектр основных пользователей, которым предоставляется аудиторское заключение. Если ранее аудиторское заключение, в основном, предоставляли собранию акционеров и налоговым органам, то сейчас отчетность также необходима для выхода на рынки капитала, в частности, для открытых котировок акций компаний на биржах и для привлечения облигационного займа.
Открытые акционерные общества, акции которых котируются на биржах, организации, выпускающие облигационные займы, банки и кредитные организации, инвестиционные фонды и финансовые институты обязаны предоставлять аудируемую финансовую отчетность, составленную в соответствие с МСФО. Поэтому пользователи аудируемой финансовой отчетности, для которых проводится аудит данной отчетности, должны понимать, что единые международные стандарты применяются не только для составления финансовых отчетов, но и при проведении их аудита.
Часто в таких случаях аудиторские организации самостоятельно применяют международные стандарты аудита, а также составляют свои внутрифирменные стандарты в соответствии с международными стандартами аудита.
Один из возможных путей оказания аудиторских услуг российским организациям в соответствие с МСА – это вступление российских аудиторских организаций в международные объединения аудиторских компаний. В таких случаях, аудиторские организации обязаны использовать стандарты, рекомендованные объединениями, которые разработаны на основании МСА.
В период реформы аудита можно рекомендовать российским добровольным аудиторским объединениям предусмотреть возможность расширения их сотрудничества с международными объединениями.
Действующие стандарты российского аудита (РСА), утвержденные Постановлениями Правительства, в целом, приближены к международным стандартам аудита. Однако часть вопросов по сближению стандартов еще законодательно не решена.
В частности, утвержденные Правительством РФ, российские стандарты аудита не учитывают вступившие в силу в 2005 году изменения в Международных стандартах аудита. Существенные изменения касаются таких наиболее важных стандартов, как оценка рисков и планирование аудита.
В 2005 году отменен стандарт «Понимание бизнеса» и утвержден новый стандарт 315 «Изучение бизнес среды хозяйственного субъекта и оценка существенных рисков», проведены соответствующие изменения и в остальных стандартах, связанных с оценкой рисков, планированием аудита и сбором аудиторских доказательств.
Действующие с июля 2005 года изменения до сих пор не нашли отражения в российских стандартах.
В то же время, национальные аудиторские компании, работающие с организациями, обязанными предоставлять аудируемую отчетность, составленную в соответствие с МСФО, на практике уже применяют данные международные стандарты аудита.
В ряде случаев нормативное регулирование аудиторской деятельности отстает от международного.
В частности, Правительством РФ не утвержден ряд очень важных для практического применения стандартов. Например, не утвержден стандарт для малых предприятий, который должен применяться, всеми без исключения, аудиторскими организациями. В данном стандарте необходимо четкое определение критерия, для аудита каких организаций он применяется, а также перечень основных аудиторских процедур, которые обязательны при проведении аудита в соответствии с данным стандартом, и порядок их документирования.
Многие аудиторские компании компьютеризировали процедуры проведения аудита. В отсутствии утвержденного Правительством РФ стандарта «Методы аудита с помощью компьютеров» аудиторские процедуры, выполнение которых предусмотрено данными программами, должны соответствовать утвержденным Правительством РФ аудиторским стандартам. В перспективе аудиторским объединениям следовало бы проверять и сертифицировать используемые программы при проведении аудита.
Часто на практике используемые программы не позволяют документировать необходимые аудиторские процедуры, в программы заложены ошибки разработчиков как следствие человеческого фактора, либо при использовании программ существенно увеличивае