Курсовая работа на тему Налоговая система государства Налоги и их виды 2

Тема: «Налоговая система государства. Налоги и их виды»

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговой системы государства 5
1.1. Налоговая система государства 5
1.2. Налоги и их виды 8
Глава 2. Анализ работы налоговой системы РФ в 2012– 2014 году 17
2.1. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ за 2012 – 2014 гг. 17
2.2. Анализ структуры налоговых поступлений в бюджетную систему РФ 25
Заключение 35
Список используемой литературы 37


Введение

Актуальность темы. Важной составляющей процессов рыночной трансформации экономической системы РФ и других постсоциалистических стран является формирование современных налоговых систем как основного источника финансового обеспечения выполнения функций государства в условиях смешанной экономики. Их формирование стало достаточно сложным и противоречивым процессом, отличным от становления налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой. Он характеризуется обострением специфического для постсоциалистических стран фискального противоречия, связанного с несоответствием зрелых современных форм налогообложения, заимствованных из практики развитых стран, социально-экономическим и политическим условиям стран, осуществляющих рыночные преобразования. Такое несоответствие стало одной из причин недостаточной эффективности национальных налоговых систем, растущего сопротивления плательщиков фискальной экспансии государства. Поиски путей решения этого противоречия требуют развития теории налогообложения, прежде всего в направлении углубления познания его объективных оснований, взаимосвязи с развитием экономической и политической жизни, законов и закономерностей, осмысление этой точки зрения особенностей становления налоговой системы РФ, направлений ее усовершенствования.
Теоретические исследования проблем становления налоговых систем активизируются тогда, когда такое становление происходит объективно. В частности, эти проблемы широко обсуждались в конце XIX – начале ХХ в. в период формирования современных налоговых систем. Внимание ученых того времени было приковано к исследованию таких аспектов этой проблемы, как влияние экономических, политических, социальных факторов на становление налоговой системы; анализу этапов эволюции налогообложения; определения условий, необходимых для внедрения тех или иных форм налогообложения; обеспечение выбора наиболее эффективных налогов и их оптимальной комбинации в систему; установление некоторых законов и закономерностей эволюции налогообложения и тому подобное.
Целью исследования является исследование налоговой системы государства, налогов и их видов.
Для достижения определенной цели ставились следующие задачи:
– раскрыть сущность и содержание категории «налоговая система государства» на основе последовательного применения системного метода исследования налогообложения;
– исследовать налоги и их виды;
– осуществить анализ работы налоговой системы РФ в 2012– 2014 году.
Предметом исследования являются законы, закономерности и тенденции становления налоговых систем.
Объект исследования – налоговая система РФ.
Основным методом познания объекта исследования является системный метод, использование которого обусловило анализ налогообложения во взаимосвязи всех его элементов, а также во взаимодействии с развитием экономической, политической, социальной систем общества.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговой системы государства

1.1. Налоговая система государства

В разных странах мира системы налогообложения отличаются друг от друга по структуре, набором налогов, сборов и обязательных платежей, методами их взыскания, налоговыми ставками (нормативами), фискальными полномочиями органов разных уровней власти, налоговой базой и налоговыми льготами. Это закономерно, поскольку налоговые системы формировались и формируются сегодня под влиянием различных экономических, политических и социальных факторов.
История развития системы налогообложения свидетельствует о том, что налоги могут быть не только источником наполнения бюджетов разных уровней, но и инструментом регулирования тех или иных социально-экономических процессов – перераспределения доходов между членами общества, стимулирования отдельных видов хозяйственной деятельности и ограничения развития других и тому подобное.
Основная задача налоговой политики – определение налоговой нагрузки и налогового давления на плательщика или группы плательщиков (регионы, отрасли, подотрасли и т.д.). Налоговая нагрузка – это отношение суммы взысканных налогов к величине совокупного дохода. Оно показывает, какая часть произведенного продукта (заработанных денег, полученной ренты и т.п.) перераспределяется в результате действия бюджетно-налогового механизма. Все плательщики заинтересованы в том, чтобы налоговая нагрузка была минимальной. В экономически развитых странах среднее значение налоговой нагрузки равен от 30% до 40-45%. Для конкретного налогоплательщика налоговая нагрузка показывает долю совокупного дохода, перечисляется в бюджет через налогообложение.
Векторами макроэкономической эффективности налоговой политики являются:
– возможность налоговой политики увеличить источники доходов бюджета;
– способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу;
– направленность политики налогов на минимизацию затрат на их уплату.
Проявлением на практике налоговой политики, проводимой в государстве, выступает налоговая система страны.
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и других платежей в бюджет и государственные целевые фонды, необходимых государству для выполнения им функций; принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены; действий, обеспечивающих их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.
По экономическому содержанию налоговая система – это совокупность установленных в стране налогов и обязательных платежей, поступающих в бюджеты разных уровней бюджетной системы.
Существенными условиями налогообложения, характеризующие налоговую систему в целом, являются:
– Порядок установления и введения в действие налогов;
– Виды налогов;
– Права и обязанности налогоплательщиков;
– Порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней;
– Ответственность участников налоговых отношений.
Построение и функционирование оптимальных налоговых систем необходимо рассматривать с точки зрения соответствия ряду принципов. Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит (1723– 1790), изложив свои мысли по этому поводу в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776): граждане любого государства должны участвовать в поддержке своего государства по возможности и по средствам, которые они получают под охраной государства; налог, уплачиваемый гражданами, должно быть точно определен. Время его уплаты и размер должны быть известны плательщику и всем, кто захочет знать; любой налог должен взиматься в удобное время и иметь приемлемый способ для плательщика; любой налог должен быть построен так, чтобы затраты на его изъятия были минимальными. Все принципы представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Классификация принципов построения налоговой системы
Группы принципов
Принципы налогообложения

Фискально-бюджетные
Достаточность, эластичность, способность к увеличению, подвижность, исчерпывающий перечень общегосударственных и местных налогов

Политико-экономические
Направления на экономический рост, системность, экономическая нейтральность, экономическая эффективность, стабильность, гибкость

Социально-этические
Общий характер, социальная справедливость, относительное равенство обязательств, платежеспособность, равномерность

Организационные
Наглядность, определенность, удобство, практичность, простота, контролируемость, численность, единство



1.2. Налоги и их виды

Возникновение налогов своими корнями уходит в глубокую древность, во времена формирования общества и возникновения общественных потребностей. Очень интересная и разнообразная форма налогов, налоговой системы древних стран зависела от целевой направленности их взыскания и потребностей общества, но главным является то, что само зарождение и формирование государства является предпосылкой возникновения налогов.
Налоговые системы прошли длительный путь развития, в котором они утверждаются как главный инструмент государства.
Именно на примере древних стран мы видим разнообразие налогов, различия налоговых систем, их динамику в те времена, а также становление их как самостоятельного института во всех странах мира. Анализ исторических данных позволяет утверждать, что развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождается изменением налоговой системы.
Итак, на примере давности видим, что налоги являются тем движущим элементом не только в совершенствовании форм государства и права, но и вообще общества с его разнообразными потребностями и интересами.
Налоги известны уже давно, еще в начале человеческой цивилизации. Их появление связывается с самыми первыми общественными потребностями. Когда мы заглядываемся памятниками древних цивилизаций, удивляемся грандиозным сооружениям от египетских пирамид до Великой китайской стены, в восторге от дворцов средневековых феодалов, нам нужно помнить, что за ними стоят не только талант художников и труд рабочих и рабов, но и огромные финансовые затраты, средства на которые получены в казну, главным образом, посредством налогов. Налоги в такой форме, в которой мы с ними сталкиваемся в современных условиях, сложившихся относительно недавно. Хотя основные элементы механизма налогообложения зародились еще в древности.
Дре