Курсовая на тему Финансовый бюджет предприятия

Содержание


Содержание 2
Введение 3
Раздел 1. Описание структуры бюджета предприятия и обоснование его использования 5
Раздел 2. Составление системы операционных бюджетов по каждому виду деятельности предприятия 13
2.1. Бюджет продаж 13
2.2. Бюджет производства 17
2.3. Бюджет накладных производственных расходов 18
2.4. Бюджет закупок сырья материалов и комплектующих 18
2.5. Бюджет управленческих и коммерческих расходов 18
2.6. Бюджет расходов на вознаграждение персонала 18
2.7. Налоговый бюджет 19
Раздел 3. Составление финансового бюджета предприятия 20
3.1. Бюджет движения денежных средств 20
3.2. Финансовый бюджет предприятия 20
Заключение 22
Список используемой литературы 23
Приложение 1 25


Введение

Актуальной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. Данная ситуация приводит к отсутствию возможностей для роста бизнеса, выхода его на новые рынки, диверсификации и снижению, в конечном итоге, его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях.
Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.
Цель работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
определить основные принципы бюджетирования;
выявить подходы к бюджетному планированию;
рассмотреть организацию процесса бюджетирования;
исследовать технологию бюджетирования;
раскрыть российскую и зарубежную специфику бюджетирования;
выполнить оценку бюджетирования на предприятии;
проанализировать сбытовую деятельность;
разработать приоритетные направления бюджетного периода;
сформировать бюджет;
осуществить анализ исполнения сводного бюджета.
Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации. Объект исследования – ООО «Сантехкомплект».
Достижение поставленных задач осуществляется с помощью следующих методов: системного анализа; графического метода; аналитического метода; экономико-математических методов: метод коэффициентов, метод средних величин и другие.
В связи с этим работа имеет научную новизну и практическую ценность, поскольку: здесь собран и обобщен материал российских и зарубежных авторов по данной теме; предлагается типовая методика исследования данной проблемы, отличающиеся своей универсальностью (подходит для любой отрасли, любого региона и предприятия любой формы собственности); проанализированы результаты проведённого исследования.
Раздел 1. Описание структуры бюджета предприятия и обоснование его использования

Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные программы развития промышленных предприятий дополнять бюджетированием. Представляя собой, специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, оно обеспечивает полное участие всех подразделений предприятия в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности [14, c.182]. В нашей стране под бюджетированием часто понимают так называемое казначейское бюджетирование, то есть регламент управления денежными средствами, используемыми в операционной (основной) деятельности коммерческой организации. В мировой практике бюджетирование – это элемент менеджмента, ориентированный на управление коммерческой организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Таким образом, по отношению к нему казначейская функция является вторичной [8, c.101]. В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа: планирования и принятия управленческих решений в компании; оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании; укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала [10, с. 50]. Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений. В общем случае можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в организации, они представлены на рис. 1. [8, c.102]. Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) – разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов. На втором этапе (создание структуры бюджетов) определяется общая схема формирования сводного бюджета предприятия.











Рис. 1. Этапы постановки системы бюджетирования

В результате проведения третьего этапа формируется учетно-финансовая политика организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями. Четвертый этап направлен на разработку регламента планирования, определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин не выполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов. Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям [4, c. 39]



























Рис. 2. Цель бюджетирования в контексте управления предприятием

Выделяют три основных подхода к процессу бюджетирования: «сверху – вниз»; «снизу – вверх»; «снизу – вверх \сверху вниз» [6, c. 34].
Бюджетирование – это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности предприятия. Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Вообще, процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, включающий три последовательных этапа (рис. 3.):
Этап разработки и проекта сводного бюджета;
Утверждение проекта бюджета и включение его в структуру научно обоснованного бизнес-плана организации;
Анализ исполнения бюджета по итогам текущего года. [3, с.176]
Бюджетный цикл включает период времени от начала первого этапа до завершения третьего этапа. Бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего года. То есть анализ исполнения бюджета – это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла [17, c. 7].
Рассмотрим подробнее содержание этапов.
Первый этап (стадия разработки проекта сводного бюджета) – составление предварительного проекта бюджета на очередной плановый год. Особое внимание при этом уделяется оценке выполнения планов прибыли и рентабельности. Такая оценка основывается на тщательной разработке состава затрат, включаемых в себестоимость продукции. На этом этапе оценивается производственная программа, ее качественные и количественные параметры, изменения ценовой и кредитной политики и определяется новый производственный потенциал коммерческой организации на основе анализа рациональности использования активов, освоения новых технологий и видов продукции. Составленный предварительный проект бюджета корректируется в связи с изменением внешних и внутренних условий [8, c.177].



0-й этап


1-й этап
















3-й этап (0-й этап)
1-й этап


Рис. 3. Этапы бюджетного процесса предприятия

Второй этап (стадия утверждения) сводится к составлению окончательного проекта бюджета и включения его в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия. На малых предприятиях сводный бюджет, как правило, разрабатывается бухгалтерией и утверждается президентом организации. На средних и крупных предприятиях решение об утверждении сводного бюджета могут принимать: правление организации, в состав которого входит высшее руководство; президент организации; совет директоров организации (рис.4.); [4, c.158] общее собрание акционеров утверждение общему собранию акционеров). После утверждение бюджета он принимает силу приказа.







Рис. 4. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации

Третий этап – анализ испо